Erbvertrag

Ein Hauptunterschied zwischen Erbverträgen und Testamenten besteht darin, dass bei einem Erbvertrag zwei Personen beteiligt sind, sowohl derjenige, der das Erbe bestimmt, als auch derjenige, der es annimmt. Daher bieten Erbverträge den Erben die Möglichkeit, im Voraus zu wissen, was sie erben werden, oder sogar die Möglichkeit, eine Person zu Lebzeiten zu beerben.

Im Gegensatz dazu wird im Testament nur festgelegt, was übertragen werden soll und für wen, ohne Beteiligung anderer Personen bei der Errichtung. Daher können Testamente jederzeit von demjenigen widerrufen werden, der sie errichtet, während die allgemeine Regel zur Änderung eines Erbvertrags darin besteht, dass eine Einigung zwischen den Vertragsparteien vorliegen muss, außer in besonderen Fällen von Widerruf, die gesetzlich festgelegt sind.

Außerdem kann in einem Erbvertrag die Möglichkeit beobachtet werden, das Erbe zwischen Ehegatten zu übertragen, Erbschaften zu regeln, die Übertragung von Familienunternehmen zu ordnen, Nießbrauchrechte zu gewähren, das Vermögen innerhalb der Familie zu verteilen, Erben einzusetzen oder Zuweisungen an Dritte vorzunehmen. Somit stellt der Erbvertrag eine Alternative zum Testament dar, wobei auch Bedingungen, Treuhandverhältnisse usw. festgelegt werden können, und es können auch typische Nachlassfunktionen wie Testamentsvollstrecker, Rechnungsprüfer oder Verwalter benannt werden.

Ebenso können Verpflichtungen wie die Betreuung und Pflege der Vertragsparteien im Alter festgelegt werden.

Verschieden sind die Aspekte, die den Erbvertrag kennzeichnen. Unter ihnen finden wir, dass die Personen, die ihn schließen, katalanische Nachbarschaft haben müssen. Außerdem kann der Vertrag nur mit anderen Personen geschlossen werden, die einen Verwandtschaftsgrad aufweisen, gemäß Artikel 431.2 des katalanischen Zivilgesetzbuchs, im Gegensatz zu anderen foralen Rechtsordnungen.

So kann ein Erbvertrag nur mit den in der Gesetzgebung definierten Verwandten geschlossen werden, die sind: der Ehegatte, der Lebenspartner, die Verwandten in gerader Linie (Kinder, Enkel oder Eltern), die Verwandten in Seitenlinie bis zum vierten Grad (Geschwister, Onkel, Neffen oder Cousins) oder die Familie in gerader oder seitlicher Linie zweiten Grades des Ehegatten.

Ein weiteres Merkmal ist, dass Vermögenswerte oder Rechte zugunsten Dritter bestimmt werden können, die erst nach dem Tod des Erblassers erben, und dass, sofern nicht anders angegeben, wenn der Dritte vor ihm verstirbt, die Verfügung ungültig wäre.

Außerdem können die Verträge präventiv abgeschlossen werden und später widerrufen werden. Ebenso können sich die Erblasser einen Teil des Vermögens vorbehalten, um die Übertragung auf andere gewünschte Weise oder sogar auf dieselbe Weise abzuwickeln.

Abschließend sind zwei weitere grundlegende Aspekte im katalanischen Erbvertrag hervorzuheben. Der erste betrifft die Möglichkeit des Todes des Erben vor der Person, die ihm die Erbenstellung verleiht. In diesem Fall würde die Vereinbarung aufgehoben, es sei denn, diese Eventualität wurde vorgesehen. Der zweite bezieht sich auf die Unmöglichkeit der Erbausschlagung durch die eingesetzten Erben nach dem Tod des Erblassers.

Wir finden verschiedene Typologien in der Nachfolge der Erbverträge:

• Einfache: Sie verleiht einer Person den Status eines Erben in einem zukünftigen Nachlass.
• Kumulative: Wenn sie neben der Verleihung des Erbenstatus des Erblassers der eingesetzten Person alle gegenwärtigen Güter des Erblassers zuweist.
• Wechselseitig: zugunsten des überlebenden Ehegatten nach dem Tod eines der Partner und die anschließende Übertragung von Gütern und Rechten an deren Kinder.

Es ist zu beachten, dass die kumulative niemals vermutet wird, sondern ausdrücklich vereinbart werden muss; im Zweifelsfall ist sie daher als einfach zu interpretieren.

Die Erbverträge in Katalonien haben wichtige steuerliche Auswirkungen, insbesondere in Bezug auf die Erbschaftssteuer, abhängig davon, ob eine Erwerbung von Vermögenswerten zu Lebzeiten des Erblassers stattfindet oder nicht. Daher ist es entscheidend, den Zeitpunkt der Entstehung der Steuer zu beachten, um die anwendbare Gesetzgebung und die Bewertung der übertragenen Vermögenswerte zu bestimmen.

• Erbverträge ohne Übergabe von Vermögenswerten: In den Fällen, in denen der Erbe oder Vermächtnisnehmer die Vermögenswerte erst mit dem Tod des Erblassers erhält, entsteht die Erbschaftsteuer zum Zeitpunkt des Todes des Erblassers und wird nach den zu diesem Zeitpunkt geltenden Vorschriften besteuert.
• Erbverträge mit Übergabe von Vermögenswerten zu Lebzeiten: Wenn der Erbvertrag mit besonderer Zuweisung die Übertragung von Vermögenswerten zu Lebzeiten beinhaltet, entsteht die Erbschaftsteuer zum Zeitpunkt des Abschlusses des Vertrags. Wenn der Begünstigte jedoch nach dem Tod des Erblassers weitere Vermögenswerte erhält, werden diese zu diesem Zeitpunkt erneut der Erbschaftsteuer unterworfen.

Dieser Aspekt ist entscheidend, da er sowohl die Besteuerung als auch die zum Zeitpunkt der Entstehung geltenden Vorschriften beeinflusst.

Wenn ein Erbvertrag mit Übergabe von Vermögenswerten zu Lebzeiten eine besondere Zuweisung von Vermögenswerten darstellt, muss geprüft werden, ob er der Schenkungssteuer unterliegt. Je nach Art der Erbschaft kann die Steuerpflicht variieren:

• Einfache Erbschaft: Es wird ein Erbe für den Zeitpunkt des Todes benannt. Wenn im Vertrag eine Übergabe von Vermögenswerten zu Lebzeiten erfolgt, gilt dies als Schenkung und wird entsprechend besteuert.
• Kumulative Erbschaft: Es wird ein Erbe benannt und zusätzlich werden Vermögenswerte zu Lebzeiten übertragen. In diesem Fall entsteht eine doppelte Steuerpflicht:
  1. Eine zum Zeitpunkt des Vertragsabschlusses für die zu Lebzeiten erhaltenen Vermögenswerte, mit Besteuerung nach Erbschaft- oder Schenkungssteuer, je nach Fall.
  2. Eine weitere zum Zeitpunkt des Todes des Erblassers für die verbleibenden Vermögenswerte.

Wenn der Übergeber Vermögenswerte zu Lebzeiten überträgt, kann im IRPF ein Vermögensgewinn entstehen, da die Finanzbehörde dies als eine Übertragung zu Gunsten Dritter betrachtet.

Für die Berechnung des Vermögensgewinns im IRPF: Die Bemessungsgrundlage im IRPF wird durch die Differenz zwischen dem Anschaffungswert und dem Übertragungswert des Vermögenswerts zum Zeitpunkt der Erbvereinbarung berechnet.

Es ist jedoch zu beachten, dass: Wenn der Vermögenswert vor dem 31.12.1994 erworben wurde, können Abschlagskoeffizienten angewendet werden (obwohl diese seit der Reform von 2015 sehr eingeschränkt sind).

Daher ist es entscheidend, jeden Einzelfall zu analysieren, um die Auswirkungen auf das IRPF zu bestimmen.

Wenn der Erbvertrag die Übertragung einer städtischen Immobilie beinhaltet, muss die kommunale Wertsteigerungssteuer (Steuer auf die Wertsteigerung von Grundstücken städtischer Natur, IIVTNU) abgeführt werden.

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