Lebensspenden in Katalonien

Es gibt verschiedene Schenkungen, die nach den Gütern klassifiziert werden können:

• Immobilien wie Wohnungen, Geschäftsräume und Grundstücke. Schenkungen von Immobilien müssen laut Gesetz in einer Schenkungsurkunde vor einem Notar erfolgen. Das heißt, um eine Schenkung von Immobilien durchzuführen, verlangt die Gesetzgebung die Formalisierung der öffentlichen Schenkungsurkunde, in der die individuelle Bezeichnung des geschenkten Gutes, die vom Beschenkten zu tragenden Lasten (falls vorhanden) und die Annahme der Schenkung durch den Beschenkten zu Lebzeiten aufgeführt sein müssen. Derzeit ist die Schenkung von Immobilien mit Vorbehalt des Nießbrauchrechts zugunsten des Schenkers ebenfalls sehr häufig. In diesem Fall überträgt der Schenker das Eigentum, kann es jedoch oder dessen Erträge bis zu seinem Tod nutzen, wobei der Beschenkte das nackte Eigentum zu Lebzeiten des Schenkers und das volle Eigentum nach dessen Tod erhält.
• Bewegliche Güter wie Fahrzeuge, Schmuck und Geld für eine Wohnung, ein Geschäft oder Beteiligungen an Unternehmen, die ebenfalls schriftlich in einer öffentlichen Urkunde formalisiert werden können, und obwohl dies bei der Schenkung von beweglichen Gütern nicht obligatorisch ist, wird die Urkunde vor einem Notar empfohlen, wenn der wirtschaftliche Wert des geschenkten Gutes hoch ist. Außerdem ist es häufig, dass die steuerlichen Vorschriften der Autonomen Gemeinschaften verlangen, dass die Schenkung in einer Urkunde festgehalten wird, um von den steuerlichen Vorteilen zu profitieren, die es für bestimmte Arten von Schenkungen gibt.

Das Bürgerliche Gesetzbuch begrenzt in Artikel 634 Schenkungen zu Lebzeiten auf solche, die das übersteigen, was durch Testament gegeben oder empfangen werden könnte. Außerdem muss der Schenker stets das Notwendige in vollem Eigentum oder Nießbrauch vorbehalten, um einen Lebensstandard entsprechend seinen Umständen aufrechtzuerhalten.

Nach dem Gesetz wird bestimmt, dass Personen, die eine Schenkung vornehmen möchten, bestimmte Voraussetzungen erfüllen müssen. Zunächst bezieht sich die Anforderung darauf, dass der Schenker über die erforderliche Handlungsfähigkeit verfügt, deren Alter nach der spanischen Rechtsordnung 18 Jahre beträgt. Ebenso kann eine Schenkung nur von jemandem vorgenommen werden, der die Verfügungsbefugnis über das zu schenkende Gut besitzt. Daher ist es erforderlich, für eine Schenkung volljährig zu sein und über volle geistige Fähigkeiten zu verfügen.

Das Gesetz legt fest, dass der Beschenkte, das heißt die Person, die die Schenkung erhält, natürliche Geschäftsfähigkeit besitzen muss, das heißt, die juristischen Begriffe der durchzuführenden Handlung und deren Folgen verstehen muss. Daher ist das Erreichen der Volljährigkeit nicht erforderlich, um eine Schenkung zu erhalten.

Es gibt jedoch eine Ausnahme: Wenn die Schenkung bedingt oder entgeltlich ist, reicht die natürliche Geschäftsfähigkeit nicht aus, sondern es ist die Geschäftsfähigkeit erforderlich, und wenn diese nicht vorhanden ist, ist die Intervention der gesetzlichen Vertreter notwendig.

Die vor der Schenkung eingegangenen Schulden können von den Gläubigern gegenüber dem Schenker geltend gemacht werden, und wenn dieser sie nicht begleichen kann, könnten die Gläubiger des Schenkers mit Forderungen, die vor der Schenkung bestehen, gegen das geschenkte Gut vorgehen.

In diesen Fällen ist es sehr üblich, dass wir es mit einer entgeltlichen Schenkung zu tun haben, bei der der Beschenkte die Schulden übernimmt, die dem Schenker zustehen.

Es ist erforderlich, dass die Schenkungen vom Beschenkten angenommen werden, damit der Rechtsakt zustande kommt. Sobald sie angenommen sind, kann die Situation nur in bestimmten Ausnahmen widerrufen werden. Diese sind:

• Überleben von Kindern der Schenker, wenn sie zuvor Kinder hatten oder diese für tot gehalten wurden.
• Nichteinhaltung von vom Schenker auferlegten Lasten gegenüber dem Beschenkten.
• Undankbarkeit der Beschenkten: Falls ein Beschenkter sich undankbar oder schädlich gegenüber dem Schenker verhält, hat dieser das Recht, die Schenkung zu widerrufen. Diese Handlungen können umfassen: Schaden an seinem Ruf, Nichteinhaltung der Bedingungen der Schenkung, Missbrauch oder Misshandlung gegenüber dem Schenker, Nachlässigkeit oder schlechte Verwaltung der geschenkten Güter.
• Armut der Schenker: Wenn sich der Schenker in einer Situation von Armut oder finanzieller Not befindet, ist es erlaubt, die Schenkung rückgängig zu machen.

Seit dem Eintritt des Grundes, der die Widerrufung veranlasst, gewährt das Gesetz ein Jahr, um den Widerruf der Schenkung auf dem Rechtsweg zu beantragen. Jede vorzeitige Verzichtserklärung auf den Widerruf gilt als nichtig.

Der Spender muss die Einkommensteuer (IRPF) zahlen. Schenkungen können steuerpflichtig sein, da der Spender einen Vermögenswert zu einem bestimmten Wert erworben hat und ihn zu einem anderen, häufig höheren Wert verschenkt, wodurch ein Gewinn entsteht. Diese Steuer gilt nicht für Geldspenden, da keine Veränderung des Nennwerts vorliegt.

Der Beschenkte muss die Erbschaft- und Schenkungssteuer (ISD) zahlen. Es handelt sich um eine staatliche Steuer, die im Gesetz 29/1987 vom 18. Dezember über die Erbschaft- und Schenkungssteuer geregelt ist. Sie wird von den verschiedenen Autonomen Gemeinschaften verwaltet, die Abschläge festlegen können, die Unterschiede zwischen den Gebieten verursachen. Die Frist für die Zahlung beträgt 30 Werktage, hängt jedoch von den Autonomen Gemeinschaften ab. Im katalanischen Fall beträgt sie einen Monat ab dem Tag, an dem der Vertrag stattfindet.

Außerdem, wenn das geschenkte Gut eine städtische Immobilie ist (Wohnung, Grundstück, Garage, Ladenlokal usw.), muss die kommunale Wertzuwachssteuer gezahlt werden, das heißt die Steuer auf die Wertsteigerung von Grundstücken städtischer Natur (IIVBNU). Es stehen 30 Werktage ab der Schenkungsurkunde zur Verfügung, um die kommunale Wertzuwachssteuer zu zahlen. Diese Steuer gilt nicht für landwirtschaftliche Grundstücke.

Dies ist sicherlich der am häufigsten genutzte Steuervorteil bei Schenkungen in Katalonien. So kann eine Reduzierung von 95 % des Wertes der Immobilie angewendet werden, mit einer maximalen Reduzierung von 60.000 Euro, die Grenze wird auf 120.000 Euro festgesetzt für die Beschenkten, die einen Grad der Behinderung von 65 % oder mehr haben.

Die Schenkung muss notariell beurkundet werden, der Beschenkte muss unter 36 Jahre alt sein oder eine Behinderung von 65 % oder mehr haben, und die Summe der allgemeinen und der Sparbemessungsgrundlagen der letzten Einkommensteuererklärung des Beschenkten darf, abzüglich der persönlichen und familiären Freibeträge, 36.000 Euro nicht überschreiten.

Außerdem muss im Falle von Geldschenkungen der Beschenkte die Immobilie innerhalb von drei Monaten ab dem Datum der Schenkung erwerben.

Bei Schenkungen zugunsten des Ehegatten, der Nachkommen, der Vorfahren oder der Seitenverwandten bis zum dritten Grad des Schenkers, sowohl durch Blutsverwandtschaft oder Adoption als auch durch Schwägerschaft, kann auf die Bemessungsgrundlage eine Reduzierung von 95 % des Nettowerts aller dem Schenker gehörenden Elemente, die einer unternehmerischen oder beruflichen Tätigkeit dienen, angewendet werden.

Dieser Steuervorteil kann auch von Beschenkten ohne Verwandtschaftsverhältnis in Anspruch genommen werden, die seit mindestens 10 Jahren Arbeitnehmer sind und seit fünf Jahren Leitungs- oder Managementaufgaben im Unternehmen ausüben.

In allen Fällen muss der Schenker seine berufliche Tätigkeit einstellen.

Bei Schenkungen zugunsten des Ehegatten, der Abkömmlinge, der Aufsteiger oder der Seitenverwandten bis zum dritten Grad des Schenkers, sowohl durch Blutsverwandtschaft oder Adoption als auch durch Schwägerschaft, kann auf die Bemessungsgrundlage eine Reduzierung von 95 % des Wertes der Beteiligungen an Unternehmen, mit oder ohne Börsennotierung in organisierten Märkten, angewendet werden, und zwar anteilig entsprechend dem Verhältnis zwischen den für die Ausübung der unternehmerischen oder beruflichen Tätigkeit notwendigen Vermögenswerten, vermindert um den Betrag der daraus resultierenden Schulden, und dem Wert des Nettovermögens jedes Unternehmens.

Die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme dieses Steuervorteils sind in den Artikeln 42 und 43 des Gesetzes von Katalonien Ley 19/2020 vom 7. Juni zur Regelung der Erbschafts- und Schenkungssteuer festgelegt.

Diese Reduzierung und ihre Voraussetzungen werden in den Artikeln 44 und folgenden des Gesetzes von Katalonien Gesetz 19/2020 vom 7. Juni zur Regelung der Erbschaft- und Schenkungssteuer geregelt.

Als Konzept können wir festhalten, dass bei Schenkungen zugunsten von Personen, die ohne Verwandtschaftsverhältnis Beteiligungen an Unternehmen erwerben, mit oder ohne Börsennotierung an organisierten Märkten, auf die Bemessungsgrundlage eine Reduzierung von 95 % des Wertes der erworbenen Beteiligungen angewendet werden kann, und zwar anteilig entsprechend dem Verhältnis zwischen den für die Ausübung der unternehmerischen oder beruflichen Tätigkeit notwendigen Vermögenswerten, vermindert um den Betrag der daraus resultierenden Verbindlichkeiten, und dem Wert des Nettovermögens jedes Unternehmens.

Diese Reduzierung wird in den Artikeln 47 und folgenden des Gesetzes von Katalonien Gesetz 19/2020 vom 7. Juni zur Regelung der Erbschafts- und Schenkungssteuer geregelt, in denen auch die Voraussetzungen für die Inanspruchnahme dieses Vorteils festgelegt sind.

Wenn man das Gesetz transkribiert, kann man feststellen, dass bei Schenkungen zugunsten von Personen, die ohne Verwandtschaftsverhältnis Beteiligungen an Unternehmen erwerben, die an organisierten Märkten notiert oder nicht notiert sind, auf die Bemessungsgrundlage eine Reduzierung von 95 % des Wertes der erworbenen Beteiligungen angewendet werden kann, und zwar anteilig entsprechend dem Verhältnis zwischen den für die Ausübung der unternehmerischen oder beruflichen Tätigkeit erforderlichen Vermögenswerten, vermindert um den Betrag der daraus resultierenden Verbindlichkeiten, und dem Wert des Nettovermögens jedes Unternehmens.

Dieser Steuerbegünstigung wird in den Artikeln 50 und folgenden des katalanischen Gesetzes über Erbschafts- und Schenkungssteuer geregelt.

Abgesehen von den Voraussetzungen kann man als Begriff denjenigen anführen, der in Artikel 50 dieses Gesetzes genannt wird: Bei Schenkungen zugunsten des Ehegatten oder der Nachkommen kann auf die Bemessungsgrundlage eine Minderung von 95 % des Wertes der Kulturgüter von nationalem Interesse und der katalogisierten beweglichen Güter angewendet werden, die gemäß dem Gesetz 9/1993 vom 30. September über das katalanische Kulturerbe bewertet und eingetragen wurden, eine Minderung von 95 % des Wertes der Güter, die zum historischen oder kulturellen Erbe anderer Autonomer Gemeinschaften gehören und gemäß der entsprechenden spezifischen Rechtsvorschrift bewertet und eingetragen wurden, sowie eine Minderung von 95 % des Wertes der Güter, auf die sich die Absätze 1 und 3 des Artikels 4 des Staatsgesetzes 19/1991 vom 6. Juni über die Vermögenssteuer beziehen.