IRPF und Kryptowährungen: Was tun mit Kryptowährungen in der IRPF-Saison?

Dies sind jene Einkünfte, die erzielt werden, wenn Kryptowährungen der Ausübung der beruflichen Tätigkeit dienen (zum Beispiel Trading oder Kauf und Verkauf von Kryptowährungen für Dritte). In diesen Fällen ist der Unternehmer oder Berufstätige, der der Steuerschuldner ist, verpflichtet, eine bestimmte Buchführung sowie eine Aufzeichnung der Einnahmen und Ausgaben zu führen.

In diese Kategorie sollten wir die Tätigkeit des „Kryptowährungs-Mining“ hervorheben. Für die Zwecke der IRPF sind die Einkünfte aus dem Mining von Kryptowährungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit zu qualifizieren. In diesem Sinne qualifiziert die verbindliche Auskunft V2843-21 der Generaldirektion für Steuern das Mining als wirtschaftliche Tätigkeit, so dass „die Erbringung von Dienstleistungen für Dritte, sei es im Kauf und Verkauf oder im Mining von Kryptowährungen, eine wirtschaftliche Tätigkeit im Sinne von Artikel 78.1 des TRLRHL darstellt“.

In dieser Kategorie würden alle positiven oder negativen Einkünfte erfasst, die durch die Übertragung von Kryptowährungen erzielt werden. Diese Übertragungen umfassen den Kauf und Verkauf, der den Austausch von Kryptowährungen gegen Fiatgeld beinhaltet, sowie Tauschgeschäfte, da laut der Dirección General de Tributos V1149-18 Kryptowährungen immaterielle Güter sind und daher der Austausch als Tauschgeschäft behandelt werden muss.

In diesen Fällen muss der Gewinn oder Verlust bei jeder Übertragung oder jedem Austausch von Kryptowährungen ermittelt werden, sei es die Gegenleistung in Euro, einer anderen Währung oder einer digitalen Währung, wobei der Anschaffungswert und der Übertragungswert jeder Transaktion zu berücksichtigen sind (verbindliche Auskunft V1948-21). Außerdem können laut verbindlicher Auskunft V1604-18 und Artikel 35.1 LIRPF für die Berechnung des Gewinns oder Verlusts die von den Börsen oder „Exchanges“ erhobenen Gebühren einbezogen werden.

Es handelt sich um Gegenleistungen, die direkt oder indirekt aus Kryptowährungen stammen, deren Eigentum dem Steuerpflichtigen zusteht und die nicht seinen wirtschaftlichen Tätigkeiten zuzurechnen sind. In diese Kategorie fallen die Gewinne, die durch die Hinterlegung von Kryptowährungen oder durch den Prozess des „Stakings“ erzielt werden. Wie in der verbindlichen Auskunft V2679-21 ausgeführt wird: „Beim ‚Staking‘ werden Validatoren benötigt, die ihre Münzen in Einlagen sperren, um vom Protokoll in bestimmten Intervallen zufällig ausgewählt zu werden, um einen Block zu erstellen, was ihnen eine Rendite einbringt. Bei dieser Investitionsform nutzen die Inhaber von Kryptowährungen ihre eigenen digitalen Münzen, um die Blockchain zu aktualisieren und erhalten dafür eine Vergütung.“ Daher ist in diesem Fall für die Zwecke der IRPF der Gewinn zu berücksichtigen, den der Steuerpflichtige während des Geschäftsjahres erzielt hat, nicht durch die Übertragung von Kryptowährungen, sondern durch die daraus erzielte Rendite.

In diese Kategorie fallen Sonderfälle des Erwerbs von Kryptowährungen. Einige dieser Fälle sind:

1. Hard Fork. Dies beinhaltet eine Protokolländerung, die die Inhaber bestimmter Kryptowährungen dazu zwingt, eine neue Software zu verwenden, beispielsweise aufgrund eines Fehlers im Code oder wegen der Duplizierung des Hauptbuchs, die durch fehlenden Konsens der Knoten verursacht wird. Dies kann zur Entstehung von zwei Arten von Blockchains führen (der ursprünglichen und der neuen), was zu unterschiedlichen Münzen führt. In solchen Fällen erhält oder wird dem Inhaber einer bestimmten Kryptowährung eine bestimmte Anzahl der neuen zugewiesen.
   Diese Änderung sollte keine steuerlichen Konsequenzen haben, da es sich lediglich um eine Zuweisung ohne Gewinn oder Verlust handelt, aber der Wert der Münze zu diesem Zeitpunkt wird berücksichtigt, um einen zukünftigen Gewinn oder Verlust zu berechnen. Allerdings wird deren spätere Übertragung steuerliche Konsequenzen haben, wie wir bereits zuvor gesehen haben.
2. Airdrops. Dies sind hauptsächlich Werbekampagnen, die den Interessenten Kryptowährungen oder Tokens mit einem klaren wirtschaftlichen und kommerziellen Ziel gewähren. Logischerweise stellt dies einen Vermögensgewinn dar, der deklariert und versteuert werden muss.

Der Handel mit Kryptowährungen kann uns, ebenso wie der Aktienmarkt, erhebliche Gewinne, aber auch Verluste bringen. Dieser negative Saldo kann mit dem positiven Saldo ausgeglichen werden, der bei anderen Geschäften erzielt wurde. Genau wie wir Steuern auf die erzielten Gewinne zahlen müssen, können Verluste ausgeglichen werden, um die steuerliche Bemessungsgrundlage zu reduzieren und weniger zu zahlen. Diese Verluste können Sie über einen Zeitraum von vier Jahren ausgleichen.

Wir leben in einer Welt voller Schlüssel, und die Schlüssel von Kryptowährungen sind da keine Ausnahme, sowohl die öffentlichen und privaten Schlüssel des Hauptbuchs als auch die Schlüssel unseres Wallets. Aber wie bei unseren Kreditkarten oder unserer E-Mail können diese Schlüssel verloren gehen oder gestohlen werden, mit dem Problem, dass dies im Bereich der Kryptowährungen einen finanziellen und folglich auch einen vermögensrechtlichen Verlust bedeutet.

In diesem Zusammenhang muss der Verlust oder Diebstahl sowie die Höhe des Verlustes nachgewiesen werden, um den entsprechenden Verlust beim Finanzamt zu deklarieren. Dies könnte mit jeder Art von rechtlich zulässigem Beweis nachgewiesen werden, wobei jedoch die Anzeige im Falle von Diebstahl oder Raub nicht ausreicht, sondern die Straftat selbst nachgewiesen werden muss.

Die Besteuerung der IRPF variiert je nach Gewinnskala und hängt außerdem von der Herkunft dieses Vermögensgewinns ab, gemäß den zuvor genannten vier Kategorien.

1. Die Gewinne und Verluste aus Übertragungen und die Kapitalerträge werden (Kategorien 2 und 3) nach folgender Skala besteuert:

• Von 0 bis 6.000 Euro, mit 19 %.
• Von 6.000 bis 50.000 Euro, mit 21 %.
• Von 50.000 bis 200.000 Euro mit 23 %.
• Mehr als 200.000 Euro, mit 26 %.

2. Die Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit und die ohne Übertragung erzielten Erträge (Kategorien 1 und 4) werden im allgemeinen Teil der Einkommensteuer besteuert: Sie werden je nach der insgesamt zu erklärenden Summe zwischen 18 % und 47 % besteuert.