IRPF et cryptomonnaies : que faire avec les cryptomonnaies pendant la saison de l'IRPF ?

Ce sont les revenus obtenus lorsque les cryptomonnaies sont affectées au développement de l'activité professionnelle (effectuer du trading ou l'achat-vente de cryptomonnaies pour des tiers, par exemple). Dans ces cas, l'entrepreneur ou professionnel, qui sera le sujet passif, sera obligé de tenir une comptabilité déterminée et un registre des revenus et des dépenses.

Dans cette catégorie, nous devrions souligner l'activité de « minage de cryptomonnaies ». Aux fins de l'IRPF, les revenus obtenus par le minage de cryptomonnaies doivent être qualifiés comme des revenus d'activités économiques. À cet égard, la consultation contraignante V2843-21 de la Direction Générale des Impôts qualifie le minage comme une activité économique, ainsi « la prestation de services à des tiers, qu'il s'agisse d'achat-vente ou de minage de cryptomonnaies, constitue une activité économique au sens de l'article 78.1 du TRLRHL ».

Dans cette catégorie seraient inclus tous les revenus, positifs ou négatifs, obtenus par la transmission de cryptomonnaies. Ces transmissions comprennent l'achat-vente, qui implique l'échange de cryptomonnaies contre de la monnaie fiduciaire, et les échanges, car selon la Direction Générale des Impôts V1149-18, les cryptomonnaies sont des biens immatériels et, par conséquent, leur échange doit être traité comme un échange.

Dans ces cas, il faudra déterminer le gain ou la perte à chaque transmission ou échange de cryptomonnaies, que la contrepartie soit en euros, une autre devise ou toute monnaie numérique, en tenant compte de la valeur d'acquisition et de la valeur de transmission de chaque opération (consultation contraignante V1948-21). De plus, selon la consultation contraignante V1604-18 et l'article 35.1 LIRPF, pour le calcul du gain ou de la perte, il est possible d'inclure les commissions facturées par les maisons de change ou « exchanges ».

Il s'agit des contreparties provenant, directement ou indirectement, des cryptomonnaies dont la titularité revient au contribuable et qui ne sont pas affectées à ses activités économiques. Dans cette catégorie entreraient les gains obtenus avec le dépôt de cryptomonnaies ou par le biais du processus de « staking ». Comme le souligne la consultation contraignante V2679-21 dans « le « staking » nécessite des validateurs qui laissent bloquées en dépôt leurs monnaies afin d’être sélectionnés aléatoirement par le protocole, à des intervalles précis, pour créer un bloc, ce qui leur génère une rentabilité. Dans cette modalité d’investissement, les titulaires de cryptomonnaies utilisent leurs propres monnaies digitales pour mettre à jour la chaîne de blocs et en échange, reçoivent une rémunération. » Par conséquent, dans ce cas, il faudra comptabiliser aux fins de l’IRPF le gain obtenu par le sujet passif au cours de l’exercice, non pas par la transmission de cryptomonnaies, mais par le rendement obtenu par celui-ci.

Dans cette catégorie entrent des cas spéciaux d'acquisition de cryptomonnaies. Certains de ces cas sont :

1. Hard Fork. Cela implique une modification du protocole qui oblige les détenteurs de certaines cryptomonnaies à utiliser un nouveau logiciel, en raison d'une erreur dans le code ou à cause de la duplication du registre produit par le manque de consensus des nœuds, par exemple. Cela peut engendrer deux types de chaînes de blocs (l'originale et la nouvelle), ce qui donne lieu à des monnaies différentes. Dans de tels cas, le détenteur d'une certaine cryptomonnaie reçoit ou se voit attribuer un nombre déterminé des nouvelles.
   Ce changement ne devrait pas générer de conséquences fiscales, puisqu'il s'agit d'une simple attribution, sans gain ni perte patrimoniale, mais la valeur de la monnaie à ce moment sera prise en compte pour calculer un gain ou une perte future. Cependant, sa transmission ultérieure produira des conséquences fiscales, comme nous l'avons déjà vu précédemment.
2. Airdrops. Ce sont principalement des campagnes promotionnelles, qui attribuent aux intéressés des cryptomonnaies ou tokens, avec un objectif économique et commercial clair. Cela implique logiquement un gain patrimonial qui doit être déclaré et imposé.

Les opérations avec les cryptomonnaies, tout comme la bourse, peuvent nous générer d'importants gains, mais aussi des pertes. Ce solde négatif peut être compensé par le solde positif obtenu dans d'autres opérations. De la même manière que nous devons payer des impôts sur les gains réalisés, les pertes peuvent être compensées pour réduire la base imposable de l'impôt et payer moins. Ces pertes peuvent être compensées sur une période de quatre ans.

Nous vivons dans un monde rempli de clés, et les clés de cryptomonnaies ne font pas exception, tant les clés publiques et privées de l'enregistrement dans le grand livre, ainsi que les clés de notre portefeuille. Mais comme c'est le cas avec nos cartes de crédit ou notre mail, ces clés peuvent être perdues ou nous être volées, avec le problème que, dans le domaine des cryptos, cela entraînera une perte monétaire et, par conséquent, patrimoniale.

À cet égard, il faudra justifier la perte ou le vol, ainsi que le montant de la perte, afin de déclarer la perte correspondante à l'administration fiscale. Cela pourrait être justifié par tout type de preuve admise en droit, bien que la plainte ne soit pas suffisante, en cas de vol ou de larcin, il faut prouver le fait délictueux.

La fiscalité sur l'IRPF varie selon l'échelle des gains et, de plus, dépendra de la provenance de ce gain patrimonial, selon les quatre catégories mentionnées ci-dessus.

1. Les gains et pertes obtenus par transmission et les revenus du capital sont imposés (catégories 2 et 3) selon l'échelle suivante :

• De 0 à 6 000 euros, à 19 %.
• De 6 000 à 50 000 euros, à 21 %.
• De 50 000 à 200 000 euros à 23 %
• Plus de 200 000 euros, à 26 %.

2. Les revenus dérivés de l'activité économique et ceux obtenus sans transmission (catégories 1 et 4), sont imposés dans la partie générale du Revenu : ils sont taxés entre 18 % et 47 % selon le montant total à déclarer.