Wie man die Erbschaftssteuer berechnet und keinen Steuervorteil verpasst. Kleine Berechnungsanleitung für die ISD.

Das Erste, was man tun muss, um zu wissen, wie die Erbschaftssteuer berechnet wird, ist die Berechnung der Bemessungsgrundlage. Dies ist der Wert dessen, was jede Person in einer Erbschaft erhält. Daher muss für jede Person, die etwas in einer Erbschaft erhält, eine Bemessungsgrundlage berechnet werden.

Das staatliche Gesetz besagt, dass die Bemessungsgrundlage jedes Erben „der Nettowert des individuellen Erwerbs ist, verstanden als der Wert der Vermögenswerte und Rechte, vermindert um abzugsfähige Lasten und Schulden“. Zu diesem Betrag, den eine Person in einer Erbschaft erhält, müssen die Beträge addiert werden, die dieselbe Person aus Lebensversicherungen erhält, bei denen sie als Begünstigter benannt wurde.

Der Wert, der den erworbenen Vermögenswerten beigemessen wird, muss der tatsächliche Marktwert sein, obwohl freiwillig ein höherer Wert angegeben werden kann (was sehr empfehlenswert ist, wenn man eine Immobilie erbt, die man verkaufen möchte und man denkt, dass sie zu einem höheren Preis verkauft wird). Außerdem legt das Finanzamt bei Immobilien einen Referenzwert fest, der der Mindestwert ist, zu dem die Immobilien deklariert werden müssen und der immer berücksichtigt werden muss.

Die zum Zeitpunkt des Todes des Verstorbenen bestehenden Schulden können abgezogen werden, wie zum Beispiel ein noch nicht abbezahltes Hypothekendarlehen, aber die Hypothek kann nicht vom Wert der Immobilie abgezogen werden.

Auch die Kosten für Beerdigung und Trauerfeier können abgezogen werden, wobei es empfehlenswert ist, diese Rechnungen in die Erbschaftsurkunde aufzunehmen.

Falls in einer Erbschaft die Hauptwohnung des Verstorbenen enthalten ist, muss der Bemessungsgrundlage 3 % des Wertes der Hauptwohnung als Hausrat hinzugerechnet werden.

Es gibt auch spezifische Bewertungsregeln, wenn statt des vollen Eigentums das Nießbrauchrecht oder das nackte Eigentum erhalten wird.

Bis jetzt kann das Gesagte auf alle Autonomen Gemeinschaften angewendet werden. Ab diesem Schritt 2 gibt es normalerweise Unterschiede bei den Beträgen oder Prozentsätzen. Wir werden uns auf die Regelung in Katalonien konzentrieren, aber die Steuer könnte auch in einer anderen Gemeinschaft berechnet werden, indem man das autonome Gesetz in der von uns verfolgten Reihenfolge betrachtet und überprüft, ob dieselbe Reduzierung vorhanden ist (was normalerweise der Fall ist) und wie hoch der konkrete Betrag ist.

Um die zu versteuernde Bemessungsgrundlage zu berechnen, muss man die Bemessungsgrundlage nehmen und die vom Gesetz erlaubten Reduzierungen abziehen.

Die in Katalonien angewandten und auch in anderen Gemeinschaften geltenden Reduzierungen sind folgende:

1. Reduzierung aufgrund von Verwandtschaft: Dies ist eine der wichtigsten Reduzierungen, und Artikel 2 des katalanischen Erbschaftssteuergesetzes erlaubt folgende Reduzierungen aufgrund von Verwandtschaft:
   • Gruppe I (Erwerbe durch Nachkommen unter einundzwanzig Jahren): 100.000 Euro plus 12.000 Euro für jedes Jahr unter einundzwanzig, das der Erwerber hat, bis zu einem Höchstbetrag von 196.000 Euro.
   • Gruppe II (Erwerbe durch Nachkommen ab einundzwanzig Jahren, Ehegatten und Aufsteigende):
     • Ehegatte: 100.000 Euro.
     • Kind: 100.000 Euro.
     • Andere Nachkommen: 50.000 Euro.
     • Aufsteigende: 30.000 Euro.
   • Gruppe III (Erwerbe durch Seitenverwandte zweiten und dritten Grades sowie durch Aufsteigende und Nachkommende durch Schwägerschaft): 8.000 Euro.
   • Gruppe IV (Erwerbe durch Seitenverwandte vierten Grades oder entfernter sowie durch Fremde): Es wird keine Reduzierung aufgrund von Verwandtschaft angewandt.
2. Reduzierung aufgrund von Behinderung: Bei Erwerben durch Todesfall von Personen mit körperlicher, geistiger oder sensorischer Beeinträchtigung mit einem Grad der Behinderung von mindestens 33 % wird eine Reduzierung von 275.000 Euro angewandt. Liegt der Grad der Behinderung bei mindestens 65 %, beträgt die Reduzierung 650.000 Euro.
3. Reduzierung für Lebensversicherungen: Es wird eine Reduzierung von 100 % mit einem Höchstbetrag von 25.000 Euro auf die von den Begünstigten aus Lebensversicherungsverträgen erhaltenen Beträge angewandt, wenn deren Verwandtschaft zum verstorbenen Versicherungsnehmer Ehegatte, Nachkomme oder Aufsteigender ist.
4. Reduzierung für den Erwerb von Vermögenswerten und Rechten, die einer wirtschaftlichen Tätigkeit dienen: Artikel 6 des katalanischen Gesetzes besagt: „Bei Erwerben durch Todesfall, die dem Ehegatten, den Nachkommen, den Aufsteigenden oder den Seitenverwandten bis zum dritten Grad des Erblassers zustehen, sei es durch Blutsverwandtschaft, Adoption oder Schwägerschaft, kann auf die Bemessungsgrundlage eine Reduzierung von 95 % des Nettowerts der dem Unternehmen oder der beruflichen Tätigkeit des Erblassers dienenden Vermögenswerte angewandt werden.“
   Zudem kann diese Reduzierung gelegentlich auch auf Arbeitnehmer oder Geschäftsführer angewandt werden, die Anteile an einem Unternehmen erwerben.
5. Reduzierung für den Erwerb von Anteilen an Gesellschaften: Gemäß Artikel 10 des katalanischen Gesetzes: „Bei Erwerben durch Todesfall, die dem Ehegatten, den Nachkommen, den Aufsteigenden oder den Seitenverwandten bis zum dritten Grad des Erblassers zustehen, sei es durch Blutsverwandtschaft, Adoption oder Schwägerschaft, kann auf die Bemessungsgrundlage eine Reduzierung von 95 % des Werts der Anteile an Gesellschaften, mit oder ohne Börsennotierung, angewandt werden, und zwar anteilig entsprechend dem Verhältnis zwischen den für die Ausübung der unternehmerischen oder beruflichen Tätigkeit notwendigen Vermögenswerten, vermindert um die daraus resultierenden Verbindlichkeiten, und dem Wert des Eigenkapitals jeder Gesellschaft.“
6. Reduzierung für den Erwerb der Hauptwohnung des Erblassers: Diese Regelung findet sich in Abschnitt sechs des katalanischen ISD-Gesetzes.
   Artikel 17 lautet: „Bei Erwerben durch Todesfall, die dem Ehegatten, den Nachkommen, den Aufsteigenden oder den Seitenverwandten des Erblassers zustehen, kann auf die Bemessungsgrundlage eine Reduzierung von 95 % des Werts der Hauptwohnung des Erblassers angewandt werden, mit einem Höchstbetrag von 500.000 Euro für den Gesamtwert der Wohnung, der unter den Steuerpflichtigen anteilig entsprechend ihrer Beteiligung aufzuteilen ist; in jedem Fall darf der individuelle Höchstbetrag, der sich aus der Aufteilung unter den Steuerpflichtigen ergibt, nicht weniger als 180.000 Euro betragen.“ Zudem können Seitenverwandte diese Reduzierung erhalten, wenn sie älter als 65 Jahre sind und in den zwei Jahren vor dem Tod mit dem Verstorbenen zusammengelebt haben.

   Wer eine Hauptwohnung erhält und diese Reduzierung anwenden möchte, darf diese Wohnung innerhalb von 5 Jahren nicht verkaufen, wenn er die Reduzierung nicht verlieren möchte.

7. Reduzierung für den Erwerb bestimmter landwirtschaftlicher Grundstücke mit forstwirtschaftlicher Nutzung: Gemäß Artikel 10: „Bei Erwerben durch Todesfall, die dem Ehegatten, den Nachkommen, den Aufsteigenden oder den Seitenverwandten bis zum dritten Grad des Erblassers zustehen, kann auf die Bemessungsgrundlage eine Reduzierung von 95 % des Werts der landwirtschaftlichen Grundstücke mit forstwirtschaftlicher Nutzung angewandt werden.“ Es müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt werden, und der Erwerber muss die Grundstücke mindestens 10 Jahre lang mit dieser Nutzung erhalten.
8. Reduzierung für den Erwerb von Kulturgütern: Gemäß Artikel 25: „Bei Erwerben durch Todesfall, die dem Ehegatten, den Nachkommen, den Aufsteigenden oder den Seitenverwandten bis zum dritten Grad des Erblassers zustehen, kann auf die Bemessungsgrundlage eine Reduzierung von 95 % des Werts der national bedeutsamen Kulturgüter und der katalogisierten beweglichen Güter angewandt werden, die gemäß dem Gesetz 9/1993 vom 30. September über das katalanische Kulturerbe bewertet und eingetragen wurden.“
9. Reduzierung bei zehnjähriger Doppelbesteuerung: Außerdem können bei zwei Erbschaften innerhalb eines Zeitraums von 10 Jahren, die dieselben Vermögenswerte betreffen, Reduzierungen bei der Berechnung der Erbschaftssteuer in Katalonien angewandt werden, die in Artikel 29 des katalanischen Gesetzes geregelt sind.

Weitere eigene Reduzierungen jeder Autonomen Gemeinschaft:

Neben den oben genannten Reduzierungen kann es eigene Reduzierungen in jeder Autonomen Gemeinschaft geben, die in der staatlichen Regelung nicht vorgesehen sind. Diese Reduzierungen müssen ebenfalls bei der Berechnung der Erbschaftssteuer in Katalonien berücksichtigt werden. Es gibt vier, die ich kurz erwähnen werde.

Die wichtigste ist die Reduzierung für ältere Personen. Wenn der Erbe ein Nachkomme, ein Ehegatte oder ein Aufsteigender über 75 Jahre ist, muss die Bemessungsgrundlage um 275.000 Euro reduziert werden.

Außerdem gibt es drei weitere eigene Reduzierungen in Katalonien, die seltener sind, weshalb ich sie nur aufzähle. Diese sind die Reduzierung für den Erwerb von Anteilen durch Personen mit Arbeitsverhältnissen, die Reduzierung für den Erwerb von Gütern, die in der landwirtschaftlichen Nutzung des Erben verwendet werden und die Reduzierung für den Erwerb von Gütern des Naturerbes.

Sobald wir alle Abzüge angewendet und die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage der Erbschaftssteuer ermittelt haben, besteht der nächste Schritt darin, die Gesamtsteuerlast zu berechnen. Dazu ist in Katalonien die folgende Tabelle zu berücksichtigen, und zu dem in der Spalte Gesamtsteuerlast angegebenen Betrag ist der Betrag hinzuzurechnen, der auf den übrigen Teil der steuerpflichtigen Bemessungsgrundlage zum entsprechenden Satz entfällt.

So müsste bei einer Erbschaft, bei der eine Person eine steuerpflichtige Bemessungsgrundlage von 100.000 Euro erhält, 3.500 plus 11 % von 50.000 addiert werden.

Der nächste Schritt zur Berechnung der Erbschaftssteuer besteht darin, die Steuerquote dieser Steuer zu berechnen. Dazu muss in allen autonomen Gemeinschaften der Bruttobetrag mit einem Multiplikationsfaktor multipliziert werden, der im Gesetz der autonomen Gemeinschaft, in der die Erbschaft stattfindet, festgelegt ist. Dieser Multiplikationsfaktor berücksichtigt das bereits vorhandene Vermögen der Person, die eine Erbschaft erhält, sowie den Verwandtschaftsgrad zur verstorbenen Person.

Im Speziellen ist in Katalonien der Multiplikationsfaktor aus der folgenden Tabelle anzuwenden, die in Artikel 58 geregelt ist:

Nachdem der Multiplikationsfaktor angewendet wurde, ist zu beachten, dass es Abzüge geben kann, die die Steuerquote reduzieren und die vom Verwandtschaftsgrad abhängen. Es ist sehr wichtig, diese Abzüge korrekt anzuwenden, da bei falscher Anwendung deutlich mehr als nötig gezahlt werden muss.

In Katalonien erhalten Ehegatten eine Steuerermäßigung von 99 % der Steuerquote. Daher zahlen sie häufig nichts oder nur sehr wenig, außer bei Erbschaften von sehr reichen Personen.

In Katalonien haben Nachkommen unter 21 Jahren folgende Steuerermäßigungen:

In Katalonien haben Nachkommen über 21 Jahre und Aufsteiger folgende Steuerermäßigungen:

Außerdem ist in Katalonien zu berücksichtigen, dass für Zwecke der Erbschafts- und Schenkungssteuer eingetragene Lebenspartnerschaften und Ehen die gleichen steuerlichen Vorteile genießen und dass die Kinder und Aufsteiger des Ehepartners oder des eingetragenen Lebenspartners des Verstorbenen steuerlich den Kindern oder Aufsteigern des Verstorbenen gleichgestellt sind.

So wissen wir nach Befolgung dieser Schritte, wie viel Erbschaftssteuer jede Person, die eine Erbschaft erhält, zahlen muss.

Nachdem alle vorherigen Schritte durchgeführt wurden, muss das Formular 660 ausgefüllt werden sowie ein Formular 650 für jede Person, die etwas aus der Erbschaft erhält. Zusammen mit dem Formular 650 muss auch die Steuer für jeden Steuerpflichtigen bezahlt werden.

Ich hoffe, dass dieser Artikel das Verständnis der Berechnung der Erbschaftssteuer erleichtert hat. Wie man an den zahlreichen Steuervergünstigungen und -abzügen sehen kann, ist es sehr wichtig zu wissen, wie die Erbschaftssteuer korrekt berechnet wird, um das Richtige zu zahlen und nicht mehr.

Wenn Sie Fragen haben, zögern Sie nicht, unser Team bei JLA Notarios zu kontaktieren. Unsere Notariatsstelle in Barcelona befindet sich an der Avenida Diagonal und verfügt über renommierte Notare für Erbschaften und Testamente. Wir können Ihnen sowohl bei der Lösung und Abwicklung von Erbschaften als auch bei der Abwicklung der Erbschaftssteuer helfen, sofern die Unterschrift in Barcelona erfolgt, unabhängig davon, wo der Verstorbene gelebt hat oder wo sich die Erbschaftsgüter befinden.

Schreiben Sie uns eine E-Mail an bcn@jlanotarios.com oder nutzen Sie das Kontaktformular auf unserer Webseite, wenn Sie Unterstützung bei diesem oder einem anderen Anliegen benötigen. Wenn Sie möchten, können Sie unsere Dienstleistungen im Bereich Testamente und Erbschaften für weitere Informationen einsehen.

In unserem Blog finden Sie weitere Artikel zu diesem Thema, wie zum Beispiel: