Quels sont les impôts appliqués sur les donations des parents aux enfants ?
Dans le post précédent, nous avons vu les questions les plus fréquentes sur les donations des parents aux enfants, mais l’un des points les plus épineux est le sujet fiscal. Cette question soulève certains doutes et est, selon notre expérience, le point de bascule pour faire ou non une donation à un enfant. C’est pourquoi, dans cet article, nous souhaitons donner un bref aperçu des impôts qui devront être payés si l’on décide de faire une donation en faveur d’un enfant, en nous concentrant sur la fiscalité catalane.
Quels impôts sont payés lors d'une donation de parents à enfants ?
Toute donation de parents à enfants implique un transfert patrimonial du parent à son enfant, les deux actes étant soumis à imposition. Il existe deux impôts principaux à prendre en compte lors de la réalisation d'une donation : l'impôt sur les donations et l'impôt sur le revenu (IRPF).
De plus, nous devons souligner un autre impôt lié à la donation de biens immobiliers, chose assez courante entre parents et enfants, la plus-value municipale.
Passons à l'examen séparé de chacun d'eux.
Impôts sur les donations des parents aux enfants en Catalogne et dans d'autres lieux
La taxe sur les donations est un impôt d'État réglementé dans la Loi 29/1987, du 18 décembre sur l'Impôt sur les Successions et les Donations, dont la gestion est déléguée aux Communautés Autonomes, qui peuvent fixer les réductions, les exonérations ou le taux d'imposition, ce qui peut entraîner d'importantes variations entre les différentes régions. Dans le cas de Cataluña, cela est prévu dans le Décret Législatif 1/2024, du 12 mars, par lequel est approuvé le livre sixième du Code fiscal de Cataluña.
Qui paie l'impôt sur les donations ?
Dans ce cas, c'est le fils qui reçoit les biens, droits ou sommes donnés.
Où cet impôt doit-il être liquidé ?
La Communauté autonome compétente pour la liquidation sera celle qui correspond selon les critères suivants :
- S'il s'agit de biens meubles ou d'argent, celle où l'enfant avait sa résidence habituelle.
- Si des biens immobiliers (maisons, terrains ou locaux) sont donnés, sera compétente celle où se trouve le bien.
Quel est le délai pour payer l'impôt sur les donations ?
La règle générale est de trente jours ouvrables, à compter du lendemain de celui où l'acte ou le contrat est réalisé. Le délai pour régler l'impôt sur les donations en Catalogne est d'un mois à compter du jour où l'acte ou le contrat a lieu.
Les deux délais semblent similaires, mais leur différence est assez importante. Dans le délai de trente jours, on entend que ceux-ci sont ouvrables, excluant du calcul les samedis, dimanches et jours fériés déclarés. En revanche, dans les délais indiqués en mois, ils sont calculés de date à date. Si, dans le mois d'échéance, il n'y a pas de jour équivalent à celui du début du calcul, on considère que le délai expire le dernier jour du mois. Lorsque le dernier jour du délai est un samedi, dimanche ou jour férié, il est prolongé jusqu'au premier jour ouvrable suivant.
Comment sont imposés les dons d'argent des parents aux enfants ? Et ceux des biens immobiliers ou autres biens ?
Comme nous l'avons mentionné, bien qu'il s'agisse d'un impôt d'État, il est délégué aux Communautés Autonomes, et ce sont elles qui fixent certains aspects tels que les réductions, le taux applicable, les exonérations, les coefficients, etc. Pour cette raison, il peut varier considérablement d'une Communauté à l'autre, nous nous concentrerons donc sur l'impôt sur les donations en Catalogne, calculé selon les règles suivantes :
- Assiette imposable : En Catalogne, comme dans les autres Communautés Autonomes, il faut partir de l'assiette imposable, c'est-à-dire la valeur du bien donné. Si un bien immobilier ou de l'argent d'une valeur de 100 000 € est donné, ce montant sera celui de départ.
- Base liquidable : Dans les donations, la base liquidable correspond à l'assiette imposable, sauf si l'une des réductions que nous verrons plus bas est applicable.
- Quote-part intégrale : Elle est obtenue en appliquant à la base liquidable le barème réduit de l'impôt, qui correspond aux groupes I et II et lorsque la donation est effectuée devant notaire, ledit barème étant le suivant :
- Groupe I : est composé de descendants et d'adoptés de moins de vingt et un ans
- Groupe II : est composé de descendants et d'adoptés de vingt et un ans ou plus, conjoints, ascendants et adoptants.
- Quote-part fiscale : ce calcul est la dernière étape dans la quantification de l'impôt et équivaut à la quote-part à payer. Ce montant s'obtient en appliquant à la quote-part intégrale le coefficient multiplicateur correspondant, qui dépend du patrimoine que l'enfant possédait avant la donation. Ce coefficient est le suivant :
Le montant résultant de toute cette opération sera celui qui devra être versé au trésor public via le modèle 651.
Quelles réductions ou avantages fiscaux peuvent exister pour les donations des parents aux enfants ?
I.- Donation d'un logement ou d'un terrain, ou de l'argent pour les acquérir, à condition que cela constitue leur résidence principale.
- Le donataire doit être enfant ou descendant du donateur et ne pas avoir plus de 36 ans, avec une base imposable à l'IRPF inférieure à 36 000 euros.
- La réduction sera de 95 % du montant donné jusqu'à un maximum de 60 000 €, pouvant atteindre 120 000 € pour les enfants ayant un degré de handicap égal ou supérieur à 65 %.
- Dans le cas de dons d'argent, l'enfant doit acquérir le logement dans un délai de trois mois à compter de la date du don.
- Dans le cas des terrains, il est nécessaire que la première résidence habituelle de l'enfant soit construite sur ceux-ci, et que cette construction soit réalisée dans les trois ans suivant la date du don.
II.- Donation d'argent pour constituer ou acquérir une entreprise professionnelle ou une société ou pour acquérir des parts dans des entités.
- Le donataire doit être enfant ou descendant du donateur, ne pas avoir plus de 40 ans et son patrimoine ne peut pas dépasser 300.000€.
- La réduction sera de 95 % du montant donné, jusqu'à un maximum de 200.000€, pouvant atteindre 400.000€ en cas de personnes handicapées avec un degré égal ou supérieur à 33 %.
- Que l'entreprise, le commerce ou l'entité aient le siège social et fiscal en Catalogne et que le montant du chiffre d'affaires net du dernier exercice ne dépasse pas 3.000.000€ s'il s'agit d'une entreprise ou 1.000.000€ s'il s'agit d'une activité professionnelle.
- Que l'enfant continue d'exercer des fonctions de direction dans l'entité pendant les cinq années suivant la donation.
III.- Donation de biens du patrimoine culturel.
- Le donataire doit être l'enfant, un descendant ou également le conjoint du donateur.
- La réduction sera de 95 % de la valeur des biens culturels d'intérêt national et des biens meubles catalogués.
- Qu'ils soient maintenus dans le patrimoine de l'enfant pendant au moins 5 ans.
IV.- Apport de biens à un patrimoine protégé.
- Il n'est pas obligatoire que le donataire soit enfant ou descendant du donateur, mais il doit remplir les conditions de handicap établies par la Loi. Vous pouvez en savoir plus ici sur le service de notariat pour constitution et apports de patrimoine protégé.
- Cela suppose une réduction de 90 % du montant donné.
L'IRPF qui s'applique après un don des parents aux enfants
La majorité des personnes qui envisagent de faire un don à un enfant pensent qu'elles ne doivent payer que l'impôt sur les donations, mais ignorent qu'elles doivent également le faire pour l'impôt sur le revenu. C'est le grand inconnu des donations.
Qui est tenu de payer l'impôt ?
Le père, qui est celui qui fait la donation. Il devra le faire dans la déclaration de revenus correspondant à l'année au cours de laquelle la donation a été effectuée.
Pourquoi doit-il/elle payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) ?
Le père doit payer des impôts sur la « plus-value » patrimoniale qu'il a réalisée, c'est-à-dire sur l'augmentation de la valeur entre le prix d'acquisition et celui de la transmission. Comment cela peut-il être possible si la transmission a été faite gratuitement et qu'il n'y a aucun gain ? Eh bien, aussi incroyable que cela puisse paraître, c'est ainsi, car le bien donné a une valeur au moment de faire la donation, et si celle-ci est supérieure à celle à laquelle il a été acquis, il faut payer.
Comment se calcule-t-il ?
Le gain patrimonial se calcule par la différence entre la valeur d'acquisition et celle de transmission (donation).
Le coût d'acquisition payé sera, selon l'Agence Tributaria elle-même :
- Dans le cas des biens immobiliers acquis à titre onéreux : le prix d'acquisition incluant les frais et taxes inhérents à l'acquisition (notaire, registre, TVA non déductible, Impôt sur les Transmissions Patrimoniales et les Actes Juridiques Documentés, frais d'agence, etc.) ainsi que le coût des investissements et certaines améliorations effectuées.
- Dans le cas des biens immobiliers acquis à titre gratuit (héritage ou donation) : la valeur du bien déterminée selon les règles de l'Impôt sur les Successions et Donations sans pouvoir dépasser la valeur de marché, ainsi que les frais et taxes payés pour son acquisition, ainsi que le coût des investissements et améliorations effectuées.
Le coût de transmission
Ce sera la valeur qui figure dans l'acte, qui ne pourra pas être inférieure à la valeur de référence fixée par Hacienda, sauf si une expertise justifie une valeur inférieure. Cette valeur pourra être réduite par la déduction des frais nécessaires payés par le père qui fait la donation.
Cependant, cela s'applique à la donation de biens, principalement immobiliers, car si de l'argent est donné, il n'y a pas cette augmentation patrimoniale, puisque la valeur nominale de l'argent ne varie pas.
La Plusvalía municipale est également prise en compte dans une donation
Qu'est-ce que la plus-value municipale et quand doit-elle être payée ?
La plus-value municipale est le nom sous lequel est communément connu l'Impôt sur l'Augmentation de la Valeur des Terrains à Usage Urbain. Il s'agit d'un impôt municipal qui taxe l'augmentation de la valeur des terrains urbains.
Il faudra payer cet impôt lorsque le bien donné est un bien immobilier urbain, qu'il s'agisse d'un logement, d'un terrain, d'un garage ou d'un local, par exemple.
Si ce qui est donné est un terrain rural, cet impôt ne devra pas être payé, de même que s'il s'agit de biens meubles ou d'argent.
Qui doit le payer ?
La plus-value municipale est payée, en tant que transmission lucrative, par celui qui reçoit le bien, c’est-à-dire, dans ce cas, le fils, selon l’article 106.1a du texte refondu de la Loi Régulatrice des Finances Locales.
Quel est le délai pour le payer ?
Le délai pour présenter la liquidation est de 30 jours ouvrables à compter de l'octroi de la donation entre vifs de parents à enfants, sans possibilité de prolongation.
Comment se calcule-t-il ?
Concernant le calcul de la plus-value, chez JLA Notarios, nous avons écrit un article spécifique sur notre blog traitant du sujet, incluant les dernières nouveautés. Nous vous laissons le lien au cas où cela vous intéresserait.
La nouvelle plus-value municipale. Petit guide du nouveau décret royal et les principales nouveautés
Où se paie-t-on ?
La plusvalía doit être payée à la mairie de la localité où se trouve la personne qui gère la procédure.
Autres questions
Beaucoup d'entre vous nous posent des questions auxquelles nous répondrons ci-dessous :
Il est important de savoir que la loi n'établit pas de limite à partir de laquelle les dons doivent être déclarés. Mais il est vrai qu'il existe un mythe avec un certain montant, fixé à partir de 3 000 €, où les entités financières doivent communiquer à l'administration fiscale si des mouvements sont effectués sur le compte. Néanmoins, tout cadeau qu'une personne fait à une autre, aussi petit soit-il, la loi le considère comme un don.
Le modèle 651 est utilisé pour régler l'impôt sur les donations.
Le prix qu'un notaire facture pour un acte de donation est réglementé par le tarif notarial et dépend de la valeur des biens donnés, de la localisation géographique, de la complexité de l'acte. Il est important de savoir que les frais notariaux sont fixés par la loi et que toutes les études notariales doivent facturer le même montant pour leurs services. Pour obtenir une estimation précise, il est recommandé de consulter directement votre étude notariale de confiance.
Contactez JLA Notarios pour plus d'informations sur la fiscalité des droits de donation.
J'espère avoir pu éclaircir quelques doutes concernant les impôts appliqués en cas de donations des parents aux enfants. Souvent, on ignore les impôts à payer et comment sont imposées les donations d'argent des parents aux enfants, ce qui peut provoquer des surprises… C'est pourquoi il est très important que vous vous fassiez conseiller correctement si vous allez faire une donation à votre enfant ou si vous allez recevoir une donation de vos parents.
Si vous avez besoin de conseils ou d'aide, n'hésitez pas à contacter J&LA Notarios Asociados à Barcelone, car chaque client et chaque situation est différente et tout doit être adapté à son cas spécifique. Nous sommes Notaires en donations à Barcelone, entièrement disponibles pour vous aider.
