Quins són els impostos aplicats sobre donacions de pares a fills?
En el post anterior, hem vist les preguntes més freqüents sobre donacions de pares a fills, però un dels punts més espinosos és el tema fiscal. Aquesta qüestió planteja certes dubtes i és, per la nostra experiència, el punt d’inflexió per fer o no una donació a un fill. Per això, volem en aquest article donar una breu pinzellada als impostos que s’hauran de pagar si es decideix fer una donació a favor d’un fill, centrant-nos en la tributació catalana.
Quins impostos es paguen en una donació de pares a fills?
Tota donació de pares a fills implica una translació patrimonial del pare al seu fill estant subjectes ambdós actes a tributació. Existeixen dos impostos principals que cal tenir en compte a l’hora de practicar una donació; l’impost de donacions i l’impost de la renda (IRPF).
A més, cal destacar un altre impost relacionat amb la donació d’immobles, quelcom força comú entre pares i fills, la plusvàlua municipal.
Pasem a examinar per separat cadascun d’ells.
Impostos sobre donacions de pares a fills a Catalunya i altres llocs
L’impost de donacions és un impost estatal regulat en la Llei 29/1987, de 18 de desembre de l’Impost sobre Successions i Donacions, la gestió del qual està cedida a les Comunitats Autònomes, podent aquestes fixar les reduccions, bonificacions o el tipus de gravamen, fet que pot donar lloc a importants variacions entre unes regions i altres. En el cas de Catalunya, ve recollit en el Decret Legislatiu 1/2024, de 12 de març, pel qual s’aprova el llibre sisè del Codi tributari de Catalunya.
Qui paga l'impost de donacions?
En aquest cas és el fill, qui rep els béns, dret o quantitats donades.
On s'ha de liquidar aquest impost?
Serà competent per a la liquidació la Comunitat Autònoma que correspongui segons els següents criteris:
- Si es tracta de béns mobles o de diners, aquella on el fill tingués la seva residència habitual.
- Si es donen béns immobles (cases, terrenys o locals) serà competent aquella on es trobi el bé.
Quin termini hi ha per pagar l'impost sobre donacions?
La regla general són trenta dies hàbils, a comptar des de l'endemà d'aquell en què es produeixi l'acte o contracte. El termini per liquidar l'impost de donacions a Catalunya és d'un mes comptat des del dia en què tingui lloc l'acte o contracte.
Sembla que ambdós terminis són similars, però la seva diferència és força important. En el termini de trenta dies, s'entén que aquests són hàbils, excloent-se del còmput els dissabtes, els diumenges i els declarats festius. Per la seva banda, en els terminis assenyalats per mesos, es computen de data a data. Si en el mes de venciment no hi ha dia equivalent a l'inicial del còmput, s'entén que el termini expira l'últim dia del mes. Quan l'últim dia del termini és un dissabte, diumenge o festiu, es prorroga al primer dia hàbil següent.
Com tributen les donacions de diners de pares a fills? I les d'immoble o altres béns?
Com hem comentat, encara que és un impost estatal està cedit a les Comunitats Autònomes, i són aquestes les que fixen certs aspectes com les reduccions, tipus aplicable, bonificacions, coeficients, etc. Per aquesta raó, pot variar força d'una Comunitat a una altra, així que ens centrarem en l'impost de donacions a Catalunya, calculant-se d'acord amb les següents regles:
- Base imposable: A Catalunya, com a les altres Comunitats Autònomes, s'ha de partir de la base imposable, és a dir, el valor del que es dóna. Si es dóna un immoble o diners per valor de 100.000€, aquest import serà del qual es parteixi.
- Base liquidable: En les donacions, la base liquidable es correspon amb la base imposable, excepte que resulti aplicable alguna de les reduccions que veurem més avall.
- Quota Íntegra: S'obté d'aplicar a la base liquidable la tarifa reduïda de l'impost, que correspon als grups I i II i quan es practica la donació davant Notari, sent la referida tarifa la següent:
- Grup I: està format per descendents i adoptats menors de vint-i-un anys
- Grup II: està compost per descendents i adoptats de vint-i-un o més anys, cònjuges, ascendents i adoptants.
- Quota Tributària: aquest càlcul és l’últim pas en la quantificació de l’impost i equival a la quota a pagar. Aquesta quantitat s’obté aplicant a la quota íntegra el coeficient multiplicador corresponent, que depèn del patrimoni que el fill tingués prèviament a la donació. Aquest coeficient és el següent:
La quantitat resultant de tota aquesta operació serà la que s’hagi d’abonar a l’Hisenda pública a través del model 651.
Quines reduccions o beneficis fiscals pot haver-hi en les donacions de pares a fills?
I.- Donació d’un habitatge o d’un terreny, o dels diners per adquirir-los, sempre que vagi a constituir la seva residència habitual.
- El donatari ha de ser fill o descendent del donant i no ser major de 36 anys, amb una base imposable a l'IRPF menor de 36.000 euros.
- La reducció serà del 95% de l'import donat fins a un màxim de 60.000 €, podent arribar als 120.000 € per als fills que tinguin un grau de discapacitat igual o superior al 65%.
- En el cas de donacions de diners, el fill ha d'adquirir l'habitatge en el termini de tres mesos a comptar des de la data de la donació.
- En el cas dels terrenys, és necessari que s'hi construeixi la primera residència habitual del fill, i que aquesta construcció es realitzi dins dels tres anys següents a la data de la donació.
II.- Donació de diners per constituir o adquirir un negoci professional o una empresa o per adquirir participacions en entitats.
- El donatari ha de ser fill o descendent del donant, no tenir més de 40 anys i el seu patrimoni no pot superar els 300.000€.
- La reducció serà del 95% de l'import donat, fins a un màxim de 200.000€, que podrà assolir els 400.000€ en cas de discapacitats amb un grau igual o superior al 33%.
- Que l'empresa, el negoci o l'entitat tinguin el domicili social i fiscal a Catalunya i que l'import del volum de negoci net de l'últim exercici no superi els 3.000.000€ si es tracta d'una empresa o 1.000.000 si és un negoci professional.
- Que el fill continuï exercint funcions de direcció a l'entitat durant els cinc anys següents a la donació
III.- Donació de béns del patrimoni cultural.
- El donatari ha de ser fill, descendent o també el cònjuge del donant.
- La reducció serà del 95% del valor dels béns culturals d’interès nacional i dels béns mobles catalogats.
- Que es mantinguin en el patrimoni del fill durant, almenys, 5 anys.
IV.- Aportació de béns a un patrimoni protegit.
- No és obligatori que el donatari sigui fill o descendent de l'aportant, però sí que compleixi amb els requisits de discapacitat que estableix la Llei. Podeu conèixer més aquí sobre el servei de notaria per a constitució i aportacions de patrimoni protegit.
- Suposa una reducció del 90% de l'import donat.
L'IRPF que s'aplica després d'una donació de pares a fills
La majoria de la gent que pretén fer una donació a un fill creu que només ha de tributar per l’impost de donacions, però ignora que també ho ha de fer per renda. Aquest és el gran desconegut en les donacions.
Qui és l'obligat a pagar l'impost?
El pare, que és qui fa la donació. Haurà de fer-ho en la declaració de la renda corresponent a l’any en què es va practicar la donació.
Per què ha de tributar per IRPF?
El pare ha de tributar per la “guany” patrimonial que ha tingut, és a dir per l’increment del valor del preu d’adquisició i el de transmissió. ¿Com pot ser si s’ha transmès gratuïtament i no hi ha cap guany? Doncs, encara que sembli increïble, així és, ja que el bé donat té un valor en el moment de fer la donació, i si aquest és superior al que es va adquirir cal pagar.
Com es calcula?
El guany patrimonial es calcula per la diferència entre el valor d’adquisició i el de transmissió (donació).
El cost d’adquisició satisfet serà, segons la pròpia Agència Tributària:
- En el cas d’immobles adquirits a títol onerós: el preu d’adquisició inclosos les despeses i tributs inherents a l’adquisició (notaria, registre, IVA no deduïble, Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, despeses d’agència, etc.) així com el cost de les inversions i certes millores efectuades.
- En el cas d’immobles adquirits a títol gratuït (herència o donació): el valor del bé determinat segons les normes de l’Impost sobre Successions i Donacions sense que pugui excedir del valor de mercat, juntament amb les despeses i tributs satisfets per a la seva adquisició així com el cost de les inversions i millores efectuades.
El cost de transmissió
Serà el valor que consti en l'escriptura, que no podrà ser inferior al valor de referència fixat per Hisenda, llevat que es justifiqui, mitjançant taxació, el seu inferior valor. Aquest valor es podrà reduir mitjançant la deducció de les despeses necessàries satisfetes pel pare que dóna.
No obstant això, això és aplicable a la donació de béns, principalment immobles, ja que si es dóna diners no existeix aquest increment patrimonial, perquè el valor nominatiu dels diners no varia.
La Plusvàlua municipal també es té en compte en una donació
Què és la plusvàlua municipal i quan s'ha de pagar?
La plusvàlua municipal, és el nom pel qual és conegut comunament l'Impost sobre l'Increment de Valor dels Terrenys de Naturalesa Urbana. Aquest és un impost municipal que grava l'augment de valor dels terrenys urbans.
Caldrà pagar aquest impost quan el bé donat sigui un immoble urbà, ja sigui un habitatge, un terreny, un garatge o un local, per exemple.
Si el que es dóna és un terreny rústic, no caldrà abonar aquest impost, igual que tampoc s'abonarà si són béns mobles o diners.
Qui l'ha de pagar?
La plusvàlua municipal la paga, en ser una transmissió lucrativa, qui rep el bé, és a dir, en aquest cas, el fill, segons l'article 106.1a del text refós de la Llei Reguladora de les Hisendes Locals.
Quin termini hi ha per pagar-ho?
El termini per presentar la liquidació és de 30 dies hàbils a comptar des de l’atorgament de la donació en vida de pares a fills, sense que hi hagi possibilitat de pròrroga.
Com es calcula?
Respecte al càlcul de la plusvàlua, a JLA Notarios, vam escriure un post específic al nostre blog parlant del tema, incloent les últimes novetats. Et deixem l'enllaç així per si t'interessa.
La nova plusvàlua municipal. Petita guia del nou Reial Decret i les principals novetats
On es paga?
La plusvàlua s'ha d'abonar a l'ajuntament de la localitat on s'ubiqui qui gestiona el tràmit.
Preguntes freqüents (FAQs)
Molts ens feu preguntes que respondrem a continuació:
És un préstec personal impulsat per l’Institut Català de Finances que permet a joves de fins a 35 anys finançar fins al 20 % del preu de compra del seu primer habitatge habitual a Catalunya. A diferència d’una subvenció, cal retornar-lo en un màxim de 10 anys, però amb condicions molt avantatjoses: interès fix del 2,5 %, sense comissions d’obertura ni cancel·lació.
Sí. Aquest préstec està dissenyat per complementar la hipoteca bancària. No la substitueix, sinó que cobreix l’import que habitualment no finança el banc: l’entrada. Per tant, cal acreditar la preconcessió hipotecària com a requisit previ per accedir a l’ajut.
El preu que cobra un Notari per una escriptura de donació es regula en l’aranzel notarial i depèn del valor dels béns donats, la ubicació geogràfica, la complexitat de l’escriptura. És important que sàpiga que els costos notarials estan fixats per la llei i que totes les notaries han de cobrar el mateix pels seus serveis. Per obtenir una estimació precisa, és recomanable consultar directament amb la seva notaria de confiança.
Contacta amb JLA Notarios per a més informació sobre com tributen els impostos de donacions
Espero haver pogut aclarir alguns dubtes sobre els impostos aplicats en cas de donacions de pares a fills. Moltes vegades es desconeixen els impostos a pagar i com tributen les donacions de diners de pares a fills, podent existir ensurts… Per això, és de gran importància que et assessoris adequadament si vas a fer una donació al teu fill o vas a rebre una donació dels teus pares.
Si necessiten qualsevol assessorament o ajuda, no dubtin a contactar amb J&LA Notarios Asociados en Barcelona, ja que cada client i situació és diferent i tot s'ha d'adequar al seu cas específic. Som Notaris en donacions a Barcelona amb plena disposició per ajudar-lo
