Reforma Fiscal en Catalunya 2025

A continuació, s'analitzaran en detall les principals novetats que introdueix aquest decret.

1. Modificacions a l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF).
2. Modificacions a l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITP/AJD).
3. Modificacions a l’Impost sobre Successions i Donacions.
4. Modificacions a l’Impost sobre Estades a Establiments Turístics.
5. Mesures a l’Àmbit del Sector Públic.

Les modificacions a l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) es recullen en l'article 3 del Decret Llei 5/2025, de 25 de març, de la Generalitat de Catalunya, que modifica els articles 611-1 i següents del llibre sisè del Codi Tributari de Catalunya. Les principals novetats en aquest àmbit són les següents:

• Reducció d'un punt en el tipus aplicable al primer tram de l'IRPF, que passa del 10,5% al 9,5%. Aquesta mesura té com a objectiu alleujar la càrrega fiscal dels contribuents amb menors ingressos i acostar la fiscalitat catalana a altres comunitats autònomes.
• Simplificació de l'escala autonòmica de l'IRPF de Catalunya, que passa de tenir 9 trams a 8 trams. Aquesta simplificació, en línia amb els canvis en el tipus impositiu, busca fer més homogènia la tributació a la regió. Cal destacar que el tram autonòmic es sumarà al tram estatal que sigui aplicable en cada moment.

Aquestes modificacions afecten l'estructura de l'IRPF a Catalunya, amb l'objectiu d'establir un sistema fiscal més eficient i adaptat a les necessitats dels contribuents de menor capacitat econòmica.

En el marc del Decret Llei 5/2025, s'introdueixen noves deduccions en l'IRPF, amb l'objectiu d’afavorir determinats col·lectius i fomentar l'accés a l'habitatge. A continuació, es detallen les principals deduccions que s'incorporen en la legislació:

1. Deducció per naixement, adopció o acolliment (article 612-1)

Aquesta deducció s'estableix en els següents termes:

• En la declaració conjunta dels progenitors, la deducció és de 300 euros.
• En la declaració individual, la deducció de cada un dels progenitors és de 150 euros.
• En la declaració del progenitor o progenitora d'una família monoparental, la deducció ascendeix a 300 euros.

2. Deducció per lloguer de la vivenda habitual (article 612-3)

​​​​​​​S’ajusten els requisits d'edat i renda per deduir el lloguer de la vivenda habitual, amb les següents modificacions:

• L’edat màxima per accedir a la deducció s'eleva de 32 a 35 anys.
• El límit de renda s'incrementa de 20.000 € a 30.000 €.
• L'import màxim deduïble s'eleva de 300 € a 500 € (1.000 € en el cas de tributació conjunta i de famílies nombroses o monoparentals).
• S’elimina el requisit que el lloguer superi el 10% de la renda del contribuent per poder accedir a la deducció.

A més, s'estableixen tres noves deduccions:

• Deducció per lloguer habitual de víctimes de violència de gènere (article 612-11): Fins a 1.000 €, que poden arribar a 1.200 € en cas de discapacitat igual o superior al 65% o si hi ha menors a càrrec.
• Deducció per les aportacions de capital a societats cooperatives agràries i de vivenda (article 612-12): Fins a 3.000 €.

Aquestes deduccions són una mesura per alleugerir la càrrega fiscal de famílies i col·lectius vulnerables, fomentant l'adquisició d'habitatge i donant suport a les persones en situacions de necessitat especial, com les víctimes de violència de gènere.

Les mesures contingudes en el Decret Llei 5/2025, de 25 de març, de la Generalitat de Catalunya, es centren a millorar l'accés a l'habitatge, amb especial èmfasi en l'aplicació de tipus impositius reduïts per a determinats col·lectius.

No obstant això, el que realment marca una diferència en aquesta reforma no és una reducció d'impostos, sinó un augment de la tributació en la compra d'habitatges amb un valor superior a 600.000 €.

La reforma fiscal implementada pel Decret Llei 5/2025 inclou un increment significatiu en la tributació de les vivendes el preu de les quals excedeixi els 600.000 €.

Aquest canvi, que afecta directament a l'Impost de Transmissions Patrimonials (ITP), significa que, tot i que les vivendes de menor valor continuen tributant al tipus impositiu anterior, aquelles amb un preu superior a aquest llindar veuran una pujada en el tipus impositiu, la qual cosa impactarà directament en el coste d'adquisició.

A més, s'inclou un nou tipus impositiu del 20% per als grans tenidors d'immobles, el qual es considera una mesura dirigida a regular el mercat i prevenir la especulació immobiliària.

Abans del Decret Llei 5/2025:

Després de la reforma del Decret Llei 5/2025:

Amb l'aprovació del Decret Llei 5/2025, s'han produït modificacions importants en la tributació sobre la compra de vivendes a Catalunya, especialment en relació amb l'Impost de Transmissions Patrimonials (ITP).

Aquestes reformes afecten tant la base imposable com el tipus impositiu aplicable segons el valor de la propietat adquirida. A continuació, es presenten tres exemples comparatius de la tributació abans i després de la reforma, amb la finalitat d'il·lustrar l'impacte de les modificacions fiscals.

Les reformes introduïdes pel Decret Llei 5/2025 a Catalunya impliquen un increment progressiu dels tipus impositius per a les compres de vivendes amb valors superiors als 600.000 €, el que impacta directament en el cost tributari per als adquirents.

A partir d'ara, les compres de vivendes de major valor es tributaran de manera més elevada, amb un increment del 1% en les vivendes entre 600.000 € i 900.000 € i un augment del 2% en les vivendes que superin els 900.000 €. A més a més, els grans tenidors d'immobles tributaran un 20% en la compra de propietats, el que representa una mesura específica per regular l'accés al mercat immobiliari en un context de creixent especulació.

És important tenir en compte aquests canvis per planificar adequadament les adquisicions immobiliàries i preveure les implicacions fiscals que poden derivar-se de la compra de vivendes a Catalunya a partir de 2025.

Amb l'entrada en vigor del Decret Llei 5/2025, de 25 de març, de la Generalitat de Catalunya, s'introdueixen diverses mesures fiscals favorables que busquen promoure l'accés a l'habitatge, especialment entre els col·lectius més joves i aquelles entitats sense ànim de lucre dedicades a la construcció d'habitatges. Entre les reformes més destacades, s'inclouen noves deduccions i bonificacions, juntament amb la creació de tipus reduïts per a certs grups de compradors.

El Decret Llei 5/2025, de 25 de març, introdueix modificacions importants en l'Impost sobre Successions i Donacions amb l'objectiu de reforçar la protecció a les víctimes de violència de gènere. Aquestes modificacions es reflecteixen a l'article 4, que modifica l'article 632 del llibre sisè del Codi Tributari de Catalunya. Les principals modificacions en aquest àmbit són les següents:

• En la modalitat de successions: S'estableix una bonificació del 99% de la quota quan es tracti d'hereus d'una víctima de violència de gènere. Aquesta mesura té com a objectiu protegir i facilitar la transmissió de béns als hereus de les víctimes, alleugerint significativament la càrrega tributària en situacions ja de per si difícils.
• En la modalitat de donacions: Si la víctima de violència de gènere rep un immoble destinat a habitatge habitual o diners per adquirir-lo, s'aplicarà una reducció del 95% sobre el valor de l'immoble o la quantitat donada, amb un límit de 100.000 € (i fins a 200.000 € en cas que la víctima tingui una discapacitat igual o superior al 65% o si té menors a càrrec). Aquesta reducció busca promoure l'estabilitat econòmica i habitacional de les víctimes, facilitant el seu accés a una vivenda pròpia.

En quant a l'Impost sobre Estades en Establiments Turístics, el Decret Llei 5/2025 introdueix mesures que afecten tant les tarifes com la gestió dels ingressos. Les principals modificacions són les següents:

• Duplicació de la tarifa de l'impost: En totes les modalitats, la tarifa de l'impost es duplica. A Barcelona, el pagament oscil·laria entre 2 € i 7 € per persona i nit, mentre que en la resta de Catalunya seria entre 1,2 € i 6 €. Aquesta mesura incrementa els ingressos per turisme, i part d'aquests fons es destinaran a polítiques d'habitatge.
• Destí del 25% de la recaptació a polítiques d'habitatge: Per primera vegada, es destinarà un 25% de la recaptació de l'Impost sobre Estades en Establiments Turístics a polítiques d'habitatge. Això respon a la necessitat de millorar l'accés a l'habitatge en un context de alta demanda turística.
• Finalitat dels ingressos del Fons per al Foment del Turisme: Es regula la finalitat dels ingressos generats pel Fons per al Foment del Turisme, que es destinaran a àrees clau com la sostenibilitat, la desestacionalització, la preservació dels recursos turístics i la mobilitat de baixes emissions. A més, s'amplia l'àmbit dels sectors on els consistoris podran destinar aquests recursos, incorporant l'habitatge, la promoció econòmica i el foment de la indústria i competitivitat.
• Recàrrec municipal per als ajuntaments: S’habilita als ajuntaments per aprovar un recàrrec municipal de fins a 4 € per persona i nit. En el cas de l'Ajuntament de Barcelona, que ja aplica aquest recàrrec, se li autoritza a ampliar-lo fins als 8 €. Aquesta mesura permet als municipis gestionar de manera més eficient els ingressos derivats del turisme i destinar-los a les seves necessitats locals.

El Decret Llei 5/2025 també introdueix reformes en l'àmbit del sector públic, concretament en la normativa que regula l'Institut Català de Finances (ICF). Amb la modificació d'aquesta normativa, es busca ampliar els beneficiaris dels préstecs, permetent que les persones físiques puguin accedir a productes financers que anteriorment només estaven disponibles per a empreses, autònoms i entitats. Aquesta mesura té com a objectiu facilitar l'accés al crèdit per aquells que necessitin finançament, especialment en l'àmbit de l'habitatge protegit, la sostenibilitat i la protecció del medi ambient.

• Energia renovable per al sector públic: En línia amb el compromís del Govern de promoure un model energètic més net i eficient, L'Energètica s'encarregarà de subministrar energia procedent de fonts renovables al Parlament de Catalunya, al Consell de Garanties Estatutàries, al Síndic de Greuges, a la Sindicatura de Comptes, al Consell Audiovisual de Catalunya i a l'Oficina Antifrau de Catalunya. Aquesta mesura reforça la aposta per la sostenibilitat dins de l'àmbit institucional.

Les principals modificacions fiscals introduïdes pel Decret Llei 5/2025 entraran en vigor segons els següents terminis:

1. Impost de Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITPAJD): Els nous tipus impositius entraran en vigor el 26 de juny de 2025, tres mesos després de la publicació del Decret. L'eliminació de la bonificació del 70% per a la transmissió de vivendes a empreses immobiliàries s'aplica immediatament, l'endemà de la publicació del Decret, segons la disposició derogatòria.
2. Impost sobre Successions i Donacions: Les modificacions entraran en vigor el 26 de juny de 2025, tres mesos després de la seva publicació, segons la disposició final segona.
3. Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF): La modificació en l'IRPF entra en vigor l'endemà de la seva publicació, és a dir, el 27 de març de 2025.

És important tenir en compte aquests terminis per complir amb les noves normatives fiscals.

El Decret Llei 5/2025, de 25 de març, introdueix diverses millores fiscals que busquen alleujar la càrrega tributària sobre les rendes més baixes a través de la reducció del tipus impositiu en l'IRPF, així com promoure l'accés a l'habitatge per als joves, ampliant el límit d'edat per beneficiar-se dels tipus reduïts en la compra d'habitatge habitual fins als 35 anys.

No obstant això, tot i que l'ampliació de l'edat és positiva, és important assenyalar que no s'ha incrementat el límit de renda, la qual cosa podria haver estat una mesura encara més beneficiosa per a aquest col·lectiu.

Tanmateix, l'augment en l'impost d'adquisició d'habitatge, especialment per a propietats de valor superior a 600.000 €, i l'eliminació de la bonificació del 70% per a la transmissió d'habitatges a empreses immobiliàries, són aspectes que veiem com negatius. Aquestes mesures no afavoreixen l'accés a l'habitatge ni provocaran, en la nostra opinió, una rebaixa en els preus. De fet, a ciutats com Barcelona, on els preus de l'habitatge continuen amb una pujada constant, aquesta reforma sembla tenir una finalitat recaptatòria més que oferir una autèntica lluita contra l'especulació immobiliària.

En resum, tot i que la reforma fiscal ofereix millores per a determinats col·lectius, l'augment en el preu d'adquisició d'habitatges i les modificacions en el tractament fiscal de les empreses immobiliàries no semblen ser la solució per combatre l'especulació ni afavorir l'accés real i assequible a l'habitatge, especialment en un context de continu augment dels preus a Catalunya.