Réforme fiscale en Catalogne 2025

Ci-après, les principales nouveautés introduites par ce décret seront analysées en détail.

1. Modifications de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).
2. Modifications de l'Impôt sur les Transmissions Patrimoniales et les Actes Juridiques Documentés (ITP/AJD).
3. Modifications de l'Impôt sur les Successions et Donations.
4. Modifications de l'Impôt sur les Séjours dans les Établissements Touristiques.
5. Mesures dans le Domaine du Secteur Public.

Les modifications de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) sont contenues dans le article 3 du Décret Loi 5/2025, du 25 mars, de la Generalitat de Catalogne, qui modifie les articles 611-1 et suivants du sixième livre du Code Fiscal de Catalogne. Les principales nouveautés dans ce domaine sont les suivantes :

• Réduction d’un point du taux applicable à la première tranche de l’IRPF, qui passe de 10,5 % à 9,5 %. Cette mesure vise à alléger la charge fiscale des contribuables aux revenus les plus faibles et à rapprocher la fiscalité catalane de celle des autres communautés autonomes.
• Simplification de la grille autonome de l’IRPF de Catalogne, qui passe de 9 tranches à 8 tranches. Cette simplification, en ligne avec les changements du taux d’imposition, cherche à rendre la fiscalité plus homogène dans la région. Il convient de souligner que la tranche autonome s’ajoutera à la tranche étatique applicable à chaque moment.

Ces modifications affectent la structure de l’IRPF en Catalogne afin d’établir un système fiscal plus efficace et adapté aux besoins des contribuables à moindre capacité économique.

Dans le cadre du Décret Loi 5/2025, de nouvelles déductions sont introduites dans l'IRPF, afin de favoriser certains groupes et de promouvoir l'accès au logement. Ci-dessous, les principales déductions incorporées dans la législation sont détaillées :

1. Déduction pour naissance, adoption ou accueil (article 612-1)

Cette déduction est établie selon les termes suivants :

• Dans la déclaration conjointe des parents, la déduction est de 300 euros.
• Dans la déclaration individuelle, la déduction de chacun des parents est de 150 euros.
• Dans la déclaration du parent d'une famille monoparentale, la déduction s'élève à 300 euros.

2. Déduction pour le loyer de la résidence principale (article 612-3)

Les conditions d'âge et de revenu pour déduire le loyer de la résidence principale sont ajustées, avec les modifications suivantes :

• L'âge maximum pour accéder à la déduction est porté de 32 à 35 ans.
• Le plafond de revenu est augmenté de 20 000 € à 30 000 €.
• Le montant maximum déductible est relevé de 300 € à 500 € (1 000 € en cas de déclaration conjointe et pour les familles nombreuses ou monoparentales).
• Le critère selon lequel le loyer doit dépasser 10 % du revenu du contribuable pour pouvoir bénéficier de la déduction est supprimé.

De plus, trois nouvelles déductions sont établies :

• Déduction pour le loyer habituel des victimes de violences de genre (article 612-11) : Jusqu'à 1 000 €, pouvant atteindre 1 200 € en cas de handicap égal ou supérieur à 65 % ou s'il y a des enfants à charge.
• Déduction pour les apports en capital aux sociétés coopératives agricoles et de logement (article 612-12) : Jusqu'à 3 000 €.

Ces déductions constituent une mesure pour alléger la charge fiscale des familles et des groupes vulnérables, favorisant l'acquisition de logement et soutenant les personnes en situation de besoin particulier, comme les victimes de violences de genre.

Les mesures contenues dans le Décret Loi 5/2025, du 25 mars, de la Generalitat de Catalunya, se concentrent sur l'amélioration de l'accès au logement, avec un accent particulier sur l'application de taux d'imposition réduits pour certains groupes.

Cependant, ce qui fait vraiment la différence dans cette réforme fiscale en Catalogne 2025, ce n'est pas une réduction des impôts, mais une augmentation de la taxation à l'achat de logements d'une valeur supérieure à 600 000 €.

La réforme fiscale mise en œuvre par le Décret Loi 5/2025 inclut une augmentation significative de la fiscalité des logements dont le prix dépasse 600 000 €.

Ce changement, qui affecte directement l'Impôt sur les Transmissions Patrimoniales (ITP), signifie que, bien que les logements de moindre valeur continuent à être taxés au taux précédent, ceux dont le prix est supérieur à ce seuil verront une hausse du taux d'imposition, ce qui impactera le coût d'acquisition.

De plus, un nouveau taux d'imposition de 20 % pour les grands détenteurs d'immeubles est inclus, ce qui est considéré comme une mesure visant à réguler le marché et à prévenir la spéculation immobilière.

Avant le Décret Loi 5/2025 :

Après la réforme du Décret Loi 5/2025 :

Avec l'approbation du Décret Loi 5/2025, d'importantes modifications ont été apportées à la fiscalité sur l'achat de logements en Catalogne, notamment en ce qui concerne la Taxe sur les Transmissions Patrimoniales (ITP).

Ces réformes affectent à la fois la base imposable et le taux d'imposition applicable en fonction de la valeur du bien acquis. Ci-dessous, nous présentons trois exemples comparatifs de la fiscalité avant et après la réforme, afin d'illustrer l'impact des modifications fiscales.

Les réformes introduites par le Décret Loi 5/2025 en Catalogne signifient une augmentation progressive des taux d'imposition pour les achats de logements d'une valeur supérieure à 600 000 €, ce qui impacte directement le coût fiscal pour les acquéreurs.

Désormais, les achats de logements de plus grande valeur seront taxés de manière plus élevée, avec une augmentation de 1% pour les logements entre 600 000 € et 900 000 € et une hausse de 2% pour les logements dépassant 900 000 €. De plus, les grands détenteurs d'immeubles seront taxés à 20% lors de l'achat de propriétés, ce qui représente une mesure spécifique pour réguler l'accès au marché immobilier dans un contexte de spéculation croissante.

Il est important de prendre en compte ces changements pour planifier adéquatement les acquisitions immobilières et prévoir les implications fiscales pouvant découler de la compréhension de logements en Catalogne à partir de 2025.

Avec l'entrée en vigueur du Décret Loi 5/2025, du 25 mars, de la Generalitat de Catalunya, diverses mesures fiscales favorables sont introduites afin de promouvoir l'accès au logement, en particulier parmi les groupes les plus jeunes et les entités à but non lucratif dédiées à la construction de logements. Parmi les réformes les plus remarquables, figurent de nouvelles déductions et exonérations, ainsi que la création de taux réduits pour certains groupes d'acheteurs.

Le Décret Loi 5/2025, du 25 mars, introduit des modifications importantes dans le Impôt sur les Successions et Donations afin de renforcer la protection des victimes de violences de genre. Ces modifications sont reflétées dans le article 4, qui modifie le article 632 du sixième livre du Code Fiscal de Catalogne. Les principales modifications dans ce domaine sont les suivantes :

• Dans la modalité des successions : Il est établi une réduction de 99 % de la quote-part lorsqu'il s'agit des héritiers d'une victime de violences de genre. Cette mesure vise à protéger et faciliter la transmission des biens aux héritiers des victimes, allégeant significativement la charge fiscale dans des situations déjà difficiles.
• Dans la modalité des donations : Si la victime de violences de genre reçoit un bien immobilier destiné à la résidence principale ou de l'argent pour l'acquérir, une réduction de 95 % sur la valeur du bien immobilier ou le montant donné sera appliquée, avec une limite de 100 000 € (et jusqu'à 200 000 € dans le cas où la victime présente un handicap égal ou supérieur à 65 % ou si elle a des enfants à charge). Cette réduction vise à promouvoir la stabilité économique et résidentielle des victimes, facilitant leur accès à un logement propre.

En ce qui concerne la Taxe sur les Séjours dans les Établissements Touristiques, le Décret Loi 5/2025 introduit des mesures qui affectent à la fois les tarifs et la gestion des recettes. Les principales modifications sont les suivantes :

• Doublement du tarif de la taxe : Dans toutes les modalités, le tarif de la taxe est doublé. À Barcelone, le paiement varierait entre 2 € et 7 € par personne et par nuit, tandis que dans le reste de la Catalogne, il serait entre 1,2 € et 6 €. Cette mesure augmente les recettes touristiques, et une partie de ces fonds sera destinée aux politiques de logement.
• Destination de 25 % des recettes aux politiques de logement : Pour la première fois, un 25 % des recettes de la Taxe sur les Séjours dans les Établissements Touristiques sera destiné aux politiques de logement. Cela répond à la nécessité d'améliorer l'accès au logement dans un contexte de forte demande touristique.
• Finalité des recettes du Fonds pour la Promotion du Tourisme : La finalité des recettes générées par le Fonds pour la Promotion du Tourisme est réglementée, elles seront destinées à des domaines clés tels que la soutenabilité, la désaisonnalisation, la préservation des ressources touristiques et la mobilité à faibles émissions. De plus, le champ d'application des secteurs où les municipalités pourront affecter ces ressources est élargi, incorporant le logement, la promotion économique et le développement de l'industrie et la compétitivité.
• Surtaxe municipale pour les mairies : Les mairies sont habilitées à approuver une surtaxe municipale pouvant aller jusqu'à 4 € par personne et par nuit. Dans le cas de la Mairie de Barcelone, qui applique déjà cette surtaxe, il est autorisé de l'augmenter jusqu'à 8 €. Cette mesure permet aux municipalités de gérer plus efficacement les recettes issues du tourisme et de les affecter à leurs besoins locaux.

Le Décret Loi 5/2025 introduit également des réformes dans le domaine du secteur public, notamment dans la réglementation qui régit le Institut Catalan de Finances (ICF). Avec la modification de cette réglementation, il s'agit de élargir les bénéficiaires des prêts, permettant aux personnes physiques d'accéder à des produits financiers qui auparavant étaient uniquement disponibles pour les entreprises, travailleurs indépendants et entités. Cette mesure vise à faciliter l'accès au crédit pour ceux qui ont besoin de financement, en particulier dans le domaine du logement protégé, de la durabilité et de la protection de l'environnement.

• Énergie renouvelable pour le secteur public : En ligne avec l'engagement du Gouvernement à promouvoir un modèle énergétique plus propre et efficace, L'Energètica se chargera de fournir de l'énergie provenant de sources renouvelables au Parlement de Catalogne, au Conseil des Garanties Statutaires, au Síndic de Greuges, au Syndicat des Comptes, au Conseil Audiovisuel de Catalogne et au Bureau Antifraude de Catalogne. Cette mesure renforce l'engagement en faveur de la durabilité dans le cadre institutionnel.

Les principales modifications fiscales introduites par le Décret Loi 5/2025 entreront en vigueur selon les délais suivants :

1. Impôt sur les Transmissions Patrimoniales et les Actes Juridiques Documentés (ITPAJD) : Les nouveaux taux d'imposition entreront en vigueur le 27 juin 2025, trois mois après la publication du Décret. La suppression de la réduction de 70% pour la transmission de logements aux entreprises immobilières s'applique immédiatement, le lendemain de la publication du Décret, selon la disposition abrogative.
2. Impôt sur les Successions et Donations : Les modifications entreront en vigueur le 27 juin 2025, trois mois après sa publication, selon la disposition finale deuxième.
3. Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) : La modification de l'IRPF entre en vigueur le lendemain de sa publication, c'est-à-dire le 27 mars 2025.

Il est important de prendre en compte ces délais pour se conformer aux nouvelles réglementations fiscales.

Le Décret Loi 5/2025, du 25 mars, introduit plusieurs améliorations fiscales visant à alléger la charge fiscale sur les revenus les plus faibles par la réduction du taux d'imposition sur l'IRPF, ainsi qu'à promouvoir l'accès au logement pour les jeunes, en élargissant la limite d'âge pour bénéficier des taux réduits lors de l'achat de la résidence principale jusqu'à 35 ans.

Cependant, bien que l'extension de l'âge soit positive, il est important de souligner que la limite de revenu n'a pas été augmentée, ce qui aurait pu être une mesure encore plus bénéfique pour ce groupe.

Toutefois, la hausse de la taxe sur l'acquisition de logements, en particulier pour les propriétés d'une valeur supérieure à 600 000 €, et la suppression de la réduction de 70% pour la transmission de logements aux entreprises immobilières, sont des aspects que nous considérons comme négatifs. Ces mesures ne favorisent pas l'accès au logement et ne provoqueront pas, selon nous, une baisse des prix. En effet, dans des villes comme Barcelone, où les prix de l'immobilier connaissent une hausse constante, cette réforme semble avoir un objectif de collecte plus qu'une véritable lutte contre la spéculation immobilière.

En résumé, bien que la réforme fiscale offre des améliorations pour certains groupes, la hausse du prix d'acquisition des logements et les modifications du traitement fiscal des entreprises immobilières ne semblent pas être la solution pour combattre la spéculation ni favoriser un accès réel et abordable au logement, surtout dans un contexte d'augmentation continue des prix en Catalunya.