Loi 3/2023 du 16 mars : Principales nouveautés de la dernière réforme fiscale en Catalogne
Table des matières (12)
- La loi 3/2023 du 16 mars : Modification de l'impôt sur les successions et donations et de l'impôt sur les transmissions patrimoniales et les actes juridiques documentés
- I. Modification de l'Impôt sur les donations de Catalogne
- 1 – Réduction de 95 % des dons de propriétés rurales à vocation forestière.
- 2 – Réduction de 95 % sur la donation d’un bien immobilier, terrain ou argent pour l’acquisition de ce qui constituera la première résidence principale du donataire.
- 3 – Réduction de 95 % pour le don d'argent destiné à constituer ou acquérir une entreprise ou une activité professionnelle ou pour acquérir des parts. Il s'agira de la première résidence principale du donataire.
- II. Changement dans l'Impôt sur les Successions en Catalogne
- 1 – Réduction de 95 % des acquisitions mortis causa de propriétés rurales à vocation forestière.
- III. Modification de la Taxe sur les Transmissions Patrimoniales et les Actes Juridiques Documentés
- 1-Prime à l'acquisition de la résidence principale pour les familles nombreuses, les personnes handicapées, les jeunes et les familles monoparentales.
- 2 – Exonération de 100 % des AJD dans les actes notariés ayant pour objet la promotion et l'exploitation de logements en régime de cession d'usage.
- IV. Concept de Résidence Principale
- JLA Notarios : spécialistes en Successions à Barcelone
Nous ne sommes pas encore bien avancés en 2023 et voici déjà la première modification fiscale avec La loi 3/2023 du 16 mars sur les mesures fiscales, financières, administratives et du secteur public pour 2023 de la Generalitat de Catalogne. Avec cette réforme fiscale 2023, il est procédé à la modification de certains impôts en Catalogne, parmi lesquels se distinguent la modification de l'Impôt sur les Successions et Donations et de l'Impôt sur les Transmissions Patrimoniales et des Actes Juridiques Documentés, mais cela affecte également d'autres, comme nous l'expliquerons tout au long de cet article.
La loi 3/2023 du 16 mars : Modification de l'impôt sur les successions et donations et de l'impôt sur les transmissions patrimoniales et les actes juridiques documentés
La réforme fiscale actuelle modifie divers impôts et taxes, notamment, l’Impôt sur le patrimoine, l’Impôt de taxation sur le jeu, l’Impôt sur les séjours dans les établissements touristiques, l’Impôt sur les émissions de dioxyde de carbone des véhicules à traction mécanique et l’IRPF, entre autres. Depuis JLA Notarios, notariat à Barcelone, nous nous concentrerons sur les changements des impôts qui ont le plus de lien avec le domaine notarial.
I. Modification de l'Impôt sur les donations de Catalogne
Tout d'abord, nous trouvons la modification de l'impôt sur les successions et donations de Catalogne. Ensuite, nous détaillerons et analyserons les changements effectués. Les modifications suivantes sont apportées :
1 – Réduction de 95 % des dons de propriétés rurales à vocation forestière.
Cette nouvelle réduction de 95 % est introduite pour les donations de propriétés rurales forestières dans l'Impôt sur les Donations, à condition qu'elles soient effectuées entre conjoints, ascendants, descendants et collatéraux jusqu'au troisième degré (y compris les frères, oncles ou neveux en ligne directe). Pour pouvoir bénéficier de cette réduction, il sera nécessaire :
- De disposer d'un instrument d'aménagement forestier.
- Que la gestion soit réalisée dans le cadre de la convention, de l'accord ou du contrat de gestion forestière formalisé avec l'administration.
- Que les propriétés rurales forestières soient situées sur des terrains ayant subi des incendies de forêt dans les vingt-cinq ans précédant la date de la donation ou qui, conformément à la réglementation forestière, ont été déclarés zone d'intervention urgente en raison des incendies subis.
- De maintenir la propriété rurale dans le patrimoine du donataire pendant au moins 10 ans.
2 – Réduction de 95 % sur la donation d’un bien immobilier, terrain ou argent pour l’acquisition de ce qui constituera la première résidence principale du donataire.
Jusqu'à présent, dans l'impôt sur les donations, il existait une réduction pour donation en faveur des descendants d'un bien immobilier destiné à constituer leur première résidence principale ou de l'argent destiné à son acquisition. La loi de 2023 introduit une nouvelle réduction en ce sens, car elle bénéficiera à la donation de terrains ou d'argent pour l'acquisition de ceux-ci, à condition qu'ils soient destinés à la construction de leur première résidence principale. Pour pouvoir bénéficier de cette réduction, une série de conditions doivent être remplies :
- Que la donation soit réalisée par acte notarié, que le donataire ait moins de 36 ans, et que les revenus du donataire ne dépassent pas 36 000 €;
- Que, dans le cas des terrains, la première résidence principale du donataire soit construite dessus.
- Que la construction soit réalisée dans les trois ans suivant la date de la donation.
3 – Réduction de 95 % pour le don d'argent destiné à constituer ou acquérir une entreprise ou une activité professionnelle ou pour acquérir des parts. Il s'agira de la première résidence principale du donataire.
Avec la nouvelle modification, le montant maximum de la réduction fiscale est augmenté, fixant le montant maximum à réduire à 200 000 €, pouvant atteindre 400 000 € lorsqu'il s'agit de bénéficiaires ayant un degré de handicap égal ou supérieur à 33 %, lorsqu'il s'agit de dons d'argent en faveur des descendants pour constituer ou acquérir une entreprise professionnelle ou une société ou pour acquérir des participations, à condition que l'entreprise, le commerce ou l'entité aient leur siège social et fiscal en Catalogne.
Vous pouvez trouver plus d'informations sur les impôts applicables aux donations des parents aux enfants dans l'article suivant de notre blog :
II. Changement dans l'Impôt sur les Successions en Catalogne
Dans ce cas, la modification suivante est effectuée :
1 – Réduction de 95 % des acquisitions mortis causa de propriétés rurales à vocation forestière.
Avec la nouvelle modification, bénéficieront de la réduction de 95 % non seulement les terrains, mais aussi les constructions situées sur ceux-ci et qui leur sont utiles, à condition que l'acquéreur soit conjoint, descendant, ascendant ou collatéral jusqu'au troisième degré du défunt.
Sur notre blog, nous avons déjà publié un article où nous expliquons l'impôt sur les successions et combien il faut payer pour hériter :
III. Modification de la Taxe sur les Transmissions Patrimoniales et les Actes Juridiques Documentés
En relation avec l'Impôt sur les transmissions patrimoniales et les actes juridiques documentés, les changements suivants sont effectués :
1-Prime à l'acquisition de la résidence principale pour les familles nombreuses, les personnes handicapées, les jeunes et les familles monoparentales.
En Catalogne, il existe certains taux réduits dans l'impôt sur les transmissions patrimoniales pour l'acquisition de la résidence principale, qui au lieu d'être fixé à 10 % général, est réduit à 5 %, comme nous l'avons déjà expliqué dans un article précédent sur notre blog.
Eh bien, jusqu'à la modification de l'année 2023, le plafond de la base imposable dans l'IRPF du demandeur de la bonification ne pouvait pas dépasser 30 000€. Avec la nouvelle réforme, ce montant est porté à 36 000€, élargissant la tranche économique des personnes et des familles qui, à partir de maintenant, pourront bénéficier de cette réduction. De plus, en ce qui concerne la bonification pour famille nombreuse et famille monoparentale, ce montant peut être augmenté de 14 000€ pour chaque enfant dépassant le minimum fixé.
2 – Exonération de 100 % des AJD dans les actes notariés ayant pour objet la promotion et l'exploitation de logements en régime de cession d'usage.
Cette bonification s'appliquera à l'octroi d'actes notariés lorsque des coopératives de logement à but non lucratif et d'initiative sociale intervenant dans la promotion et l'exploitation de logements en régime de cession d'usage, soit pour un usage habituel et permanent, soit destinés à des résidences pour personnes âgées ou handicapées, seront impliquées. Cette bonification s'appliquera aux actes notariés qui seront délivrés jusqu'au 31 décembre 2025.
IV. Concept de Résidence Principale
La réforme introduite par la Loi 3/2023, du 16 mars, relative aux mesures fiscales, financières, administratives et du secteur public pour 2023, clarifie les exigences légales qu'un logement doit remplir pour être considéré comme résidence principale. Les exigences sont les suivantes, selon l'article 10 de la loi :
- Peuvent être considérés comme résidence principale aussi bien le logement que un débarras et jusqu'à un maximum de deux places de parking. Il sera nécessaire que tous les biens immobiliers aient été acquis en une seule opération ou qu'ils soient situés dans le même bâtiment ou complexe urbanistique. En tout cas, il est nécessaire qu'au moment de l'acquisition ils soient à la disposition du cédant, sans qu'il y ait eu de cession à des tiers.
- Le concept de bien immobilier inclut le terrain acquis pour construire la résidence principale.
- Il est nécessaire que le logement soit effectivement et de manière permanente habité par le contribuable dans les douze mois suivant la date d'acquisition du logement ou la fin des travaux de construction, les travaux devant toujours être achevés dans un délai maximum de trois ans à compter de l'acquisition.
- Il est nécessaire de résider continuellement trois ans dans le logement pour qu'il soit considéré comme résidence principale. Certains cas sont exclus lorsque des circonstances exigent un changement de logement. Les cas d'exclusion sont, par exemple, la célébration du mariage, la séparation matrimoniale, la constitution d'un couple stable, la dissolution d'un couple stable, un transfert professionnel, ou l'obtention d'un premier emploi ou d'un emploi plus avantageux. D'autres cas nécessitant un changement de logement sont également admis.
JLA Notarios : spécialistes en Successions à Barcelone
Dans cet article, nous avons voulu vous expliquer les récents changements intervenus avec l'exécution de la Loi 3/2023, du 16 mars, avec la modification de l'Impôt sur les Successions et Donations et de l'Impôt sur les transmissions patrimoniales et les Actes juridiques documentés.
JLA Notarios sommes Notaires à Barcelone spécialisés dans la procédure des Successions avec une large formation et expérience dans les divers domaines du Droit des Successions. Ainsi, n'hésitez pas à nous consulter pour toute question vous concernant dans ce domaine. Vous pouvez le faire en remplissant notre formulaire de contact ou en nous écrivant à l'adresse mail bcn@jlanotarios.com. Si vous devez traiter une Succession à Barcelone ou autre affaire, nous vous assisterons avec plaisir.
