Llei 3/2023 de 16 de març: Principals novetats de l’última reforma fiscal a Catalunya
No ha avançat gaire l’any 2023 i ja arriba la primera modificació tributària amb La llei 3/2023 de 16 de març de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic per a 2023 de la Generalitat de Catalunya. Amb aquesta reforma fiscal 2023, es procedeix a modificar certs impostos a Catalunya, dins dels quals, destaquen la modificació de l’Impost de Successions i Donacions i de l’Impost de Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, però també afecta altres, com explicarem al llarg d’aquest post.
La llei 3/2023 de 16 de març: Modificació de l’impost de successions i donacions i de l’impost de transmissions patrimonials i actes jurídics documentats
La actual reforma fiscal modifica diversos impostos i tributs, entre altres, l'Impost sobre el patrimoni, l'Impost de Tributació sobre el joc, l'Impost sobre les estades en establiments turístics, l'Impost sobre les emissions de diòxid de carboni dels vehicles de tracció mecànica i l'IRPF, entre altres. Des de JLA Notarios, notaria a Barcelona, ens centrarem a comentar els canvis en els impostos que guarden major relació amb l'àmbit notarial.
I. Modificació de l'Impost de donacions de Catalunya
Primerament, trobem la modificació de l’impost de successions i donacions de Catalunya. A continuació, desglossarem i analitzarem els canvis realitzats. Es produeixen les següents modificacions:
1 – Reducció del 95% de les donacions de finques rústiques de dedicació forestal.
S'introdueix aquesta nova reducció del 95% per a les donacions de finques rústiques forestals en l'Impost de Donacions, sempre que es faci entre cònjuges, ascendents, descendents i col·laterals fins al tercer grau (hi entrarien germans, oncles o nebots carnals). Per poder gaudir d'aquesta reducció serà necessari:
- Disposar d'un instrument d'ordenació forestal.
- Ser gestionat dins del conveni, acord o contracte de gestió forestal formalitzat amb l'administració.
- Estar ubicades les finques rústiques forestals en terrenys que han patit incendis forestals dins dels vint-i-cinc anys anteriors a la data de la donació o que, d'acord amb la normativa forestal, han estat declarats zona d'actuació urgent per raó dels incendis patits.
- Mantenir la finca rústica dins del patrimoni del donatari durant, almenys, 10 anys.
2 – Reducció del 95 % en la donació d’immoble, terreny o diners per a l’adquisició de la que serà la primera residència habitual del donatari.
Fins ara, en l’impost de donacions existia la reducció per donació a favor dels descendents d’un immoble que fos a constituir la seva primera residència habitual o dels diners que fossin destinats a la seva adquisició. La Llei de 2023 introdueix una nova reducció en aquest sentit, ja que beneficiarà la donació de terrenys o dels diners per a l’adquisició d’aquests, sempre que vagin destinats a la construcció de la seva primera residència habitual. Per poder optar a aquesta reducció, s’han de complir una sèrie de requisits:
- Que la donació es realitzi en escriptura pública, tenir menys de 36 anys, i que els ingressos del donatari no superin els 36.000€;
- Que, en el cas dels terrenys, es construeixi en el mateix la primera residència habitual del donatari.
- Que la construcció es realitzi dins dels tres anys següents a la data de la donació
3 – Reducció del 95% per la donació de diners per constituir o adquirir una empresa o un negoci professional o per adquirir participacions. Es va a constituir el primer habitatge habitual del donatari.
Amb la nova modificació s’incrementa l’import màxim de la reducció fiscal, fixant-se la quantitat màxima a reduir en 200.000€, podent arribar als 400.000€ quan es tracti de donataris amb un grau de discapacitat igual o superior al 33%, quan es tracti de donacions de diners a favor dels descendents per constituir o adquirir un negoci professional o una empresa o per adquirir participacions, sempre que l’empresa, el negoci o l’entitat tinguin el seu domicili social i fiscal a Catalunya.
Pot trobar més informació sobre els impostos que s’apliquen a les donacions de pares a fills en el següent article del nostre blog:
II. Canvi en l'Impost de Successions a Catalunya
En aquest cas, es produeix la següent modificació:
1 – Reducció del 95% en les adquisicions mortis causa de finques rústiques de dedicació forestal.
Amb la nova modificació, es veuran beneficiats per la reducció del 95%, no només els terrenys, sinó també les construccions que es trobin ubicades en els mateixos i que siguin d’utilitat d’aquestes, sempre que l’adquirent sigui cònjuge, descendent, ascendent o col·lateral fins al tercer grau del causant.
Al nostre blog ja vam publicar un article on expliquem l’impost de successions i quant s’ha de pagar per heretar:
III. Modificació de l'Impost de Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats
Relacionat amb l'Impost de transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, es realitzen els següents canvis:
1-Bonificació en l’adquisició d’habitatge habitual per a famílies nombroses, persones amb discapacitat, joves i famílies monoparentals.
A Catalunya existeixen certs tipus reduïts en l’impost de transmissions patrimonials per a l’adquisició de l’habitatge habitual, que en lloc de fixar-se en el 10% general, es redueix al 5%, com ja vam explicar en un article previ al nostre blog.
Doncs bé, fins a la modificació de l’any 2023, el límit de la base imposable a l’IRPF del sol·licitant de la bonificació no podia ser superior a 30.000€. Amb la nova reforma, aquest import s’incrementa fins als 36.000€, ampliant la franja econòmica de les persones i famílies que, a partir d’ara, podran beneficiar-se d’aquesta reducció. A més, pel que fa a la bonificació per família nombrosa i família monoparental, aquest import es pot incrementar en 14.000€ per cada fill que excedeixi del mínim fixat.
2 – Bonificació del 100% de l’AJD en les escriptures públiques que tinguin per objecte promoció i explotació d’habitatges en règim de cessió d’ús.
Aquesta bonificació s'aplicarà a l'atorgament d'escriptures públiques quan intervinguin cooperatives d'habitatge sense ànim de lucre i d'iniciativa social relacionades amb la promoció i explotació d'habitatges en règim de cessió d'ús, bé per a ús habitual i permanent o destinats a residències per a persones grans o amb discapacitat. Aquesta bonificació s'aplicarà a les escriptures públiques que s'atorguin fins al 31 de desembre de 2025.
IV. Concepte d'Habitatge Habitual
La reforma introduïda per la Llei 3/2023, de 16 de març, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic per al 2023 aclareix els requisits que ha de complir legalment un habitatge per tenir la consideració d’habitatge habitual. Els requisits són els següents, segons l’article 10 de la llei:
- Es pot considerar com a habitatge habitual tant l’habitatge com un traster i fins a un màxim de dues places d’aparcament. Serà necessari que hagin estat adquirits tots els immobles en unitat d’acte o que estiguin situats en el mateix edifici o complex urbanístic. En tot cas es necessita que en el moment de l’adquisició es trobin a disposició del transmissor, sense que hi hagi hagut cessió a tercers.
- Dins del concepte d’immoble s’inclou el terreny que s’adquireix per construir l’habitatge habitual.
- Es necessita que l’habitatge sigui habitat de forma efectiva i permanent pel contribuent en els dotze mesos següents a la data d’adquisició de l’habitatge o de finalització d’obres de construcció, essent necessari acabar sempre les obres en un termini màxim de tres anys des de l’adquisició.
- És necessari residir continuadament tres anys a l’habitatge perquè es consideri habitatge habitual. Hi ha alguns casos exclosos quan hi ha circumstàncies que exigeixen el canvi d’habitatge. Els casos d’exclusió són, per exemple, celebració de matrimoni, separació matrimonial, constitució de parella estable, extinció de parella estable, trasllat laboral, o obtenció del primer lloc de treball o d’un lloc de treball més avantatjós. També s’admeten altres que exigeixin el canvi d’habitatge.
JLA Notaris: especialistes en Herències a Barcelona
En aquest article us hem volgut explicar els recents canvis que s'han produït amb l'execució de la Llei 3/2023, de 16 de març, amb la modificació de l'Impost de Successions i Donacions i de l'Impost de transmissions patrimonials i Actes jurídics documentats.
JLA Notarios som Notaris a Barcelona especialitzats en el tràmit d'Herències amb una àmplia formació i experiència en els diversos àmbits de Dret Successori. Així que, no dubti a consultar amb nosaltres sobre qualsevol assumpte que li concerneixi en aquesta matèria. Pot fer-ho omplint el nostre formulari de contacte o escrivint-nos al correu bcn@jlanotarios.com. Si ha de tramitar una Herència a Barcelona o un altre assumpte, l'assistirem encantats.
