L'impôt sur les successions : Combien dois-je payer pour hériter ?
L'Impôt sur les Successions (ISD) est un impôt payé par la personne qui reçoit des biens et des droits par héritage, legs ou par tout autre titre successoral.
Dans notre étude notariale au centre de Barcelone, nous recevons continuellement des questions sur combien il faut payer pour recevoir un héritage, c'est pourquoi nous avons décidé de rédiger cet article pour aider à connaître les bases de cet impôt. Cet article est mis à jour début décembre 2022.
En introduction, nous pouvons affirmer que, bien que les gens pensent généralement que c'est un impôt où l'on paie beaucoup pour hériter, la vérité est que, comparé à d'autres impôts, c'est l'un des rares impôts où il est normal de payer un faible pourcentage sur ce que l'on reçoit. Cela s'explique par le fait qu'il existe de nombreuses règles permettant d'appliquer de nombreuses réductions et exonérations qui, si elles sont bien appliquées, réduiront considérablement la somme d'argent que doivent payer les personnes qui héritent, il est fréquent de ne rien avoir à payer ou presque rien pour hériter, surtout si l'héritage est transmis des parents aux enfants. C'est pourquoi il est très important de calculer précisément l'Impôt sur les Successions.
Quelle est la réglementation qui régit l'Impôt sur les Successions (ISD) ?
L'impôt sur les successions est un impôt d'État, mais avec une réglementation déléguée aux Communautés autonomes. C'est pourquoi il faut toujours prendre en compte la loi d'État et, en plus, la loi de la Communauté autonome dans laquelle vivait la personne décédée et laissant un héritage. De plus, ce qui est le plus courant, c'est que dans chaque Communauté autonome il existe un guide pratique qui aide à calculer l'impôt sur les successions.
Le fonctionnement de l'impôt sur les successions est le même dans toutes les Communautés autonomes, mais parfois il y a des changements dans le taux d'imposition (le pourcentage d'impôt à payer sur l'héritage) ou dans certaines réductions ou exonérations.
Par conséquent, il faut prendre en compte la loi d'État (la Loi 29/1987, du 18 décembre, sur l'impôt sur les successions et donations) et la norme d'une Communauté autonome. Comme j'exerce ma profession en Catalogne, et que la majorité de mes clients ont des doutes sur les successions catalanes, à partir de maintenant je traiterai la loi catalane (Loi 19/2010, du 7 juin, de régulation de l'impôt sur les successions et donations). Néanmoins, il suffirait pour calculer l'impôt dans une autre Communauté de vérifier si le taux d'imposition ou la réduction sont les mêmes dans la loi de la Communauté autonome dans laquelle nous devons calculer l'impôt. Le schéma de fonctionnement est généralement assez similaire dans toutes les Communautés.
Quand doit-on payer l'ISD (Impôt sur les Successions) ?
Le ISD doit être liquidé et payé dans un délai de 6 mois à compter du décès de la personne qui laisse un héritage. C'est pourquoi il est important de ne pas laisser un héritage non réglé pendant longtemps, car si l'obligation de liquider n'est pas respectée (liquider peut être compris comme informer le fisc et payer l'impôt) de nombreuses exonérations fiscales peuvent être perdues et le montant à payer peut augmenter considérablement.
Il faut savoir qu'il est possible de demander des fractionnements ou des reports de paiement de cet impôt en remplissant certaines conditions, comme par exemple, le demander dans les cinq mois suivant le décès. Cela se fait généralement lorsqu'il y a beaucoup de biens immobiliers dans un héritage et très peu d'argent sur les comptes bancaires. Comme ce n'est pas le cas le plus typique et qu'il y a beaucoup de questions à traiter concernant cet impôt, nous ne nous attarderons pas davantage sur ce point et nous soulignerons simplement que c'est une possibilité.
Quand prescrit l'ISD ?
L'impôt sur les successions prescrit au bout de quatre ans à compter de l'expiration du délai pour la déclaration volontaire, c'est-à-dire quatre ans et demi à compter du décès du défunt. Ainsi, si passé ce délai il n'y a pas eu d'action de la part de l'administration fiscale, celle-ci ne peut plus réviser ni émettre d'avis complémentaire.
Quels formulaires doivent être remplis à Hacienda ?
Il faudra présenter remplis à Hacienda deux modèles :
Modèle 660 (déclaration de succession) : il intègre une liste des biens et des droits du défunt (la personne décédée), qui constituent le patrimoine à répartir entre les personnes intéressées par la succession. Il faut remplir un modèle 660 pour chaque succession à liquider.
Modèle 650 (autoliquidation des successions) : un seul contribuable est identifié et la quote-part qui lui revient est calculée en fonction des biens et droits qu’il acquiert. Il faut présenter autant de modèles 650 qu’il y a de personnes intéressées dans une succession.
Avec ce modèle 650 sera effectué le paiement de l’impôt pour chaque contribuable, sauf en cas de report ou d’échelonnement.
Comment calculer l'Impôt sur les successions ?
Pour calculer l'ISD, il faut effectuer une série de calculs ou d'opérations qui doivent toujours suivre le même ordre et qui sont les mêmes opérations dans toutes les Communautés Autonomes. La base imposable a généralement un calcul identique dans toutes les CCAA et c'est à partir de la base liquidable que commencent à apparaître des modifications entre les CCAA. Ces modifications entre les CCAA ne concernent normalement ni le schéma ni le concept, mais seulement les pourcentages du taux d'imposition ou surtout des différentes réductions.
Si vous êtes intéressé par le calcul de l'impôt sur les successions, restez attentif, car nous aborderons ce sujet dans l'un des prochains articles du blog.
Nous espérons que cet article vous aura été utile. Depuis notre étude notariale, nous proposons des services pour traiter les successions. C'est pourquoi, sur le blog, nous disposons d'autres nombreux écrits élaborés par nos Notaires à Barcelone et liés qui peuvent vous intéresser :
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