L'impost de successions: Quant haig de pagar per heretar?
L’Impost de Successions (ISD) és un impost que es paga per la persona que rep béns i drets per herència, llegat o per qualsevol altre títol successori.
A la nostra notaria al centre de Barcelona rebem contínuament preguntes sobre quant s’ha de pagar per rebre una herència, així que hem decidit elaborar aquest article per ajudar a conèixer el bàsic sobre aquest impost. Aquest article està actualitzat a principis de desembre de 2022.
Com a introducció, podem afirmar que, tot i que la gent sol pensar que és un impost en què es paga molt per heretar, la veritat és que, en comparació amb altres impostos, és un dels pocs impostos en què el normal és pagar poc percentatge sobre el que es rep. Això es deu a que hi ha moltes normes que permeten aplicar nombroses reduccions i bonificacions que si s’apliquen bé reduiran molt la quantitat dinerària que han de pagar les persones que hereten, sent freqüent no haver de pagar res o gairebé res per heretar, sobretot si s’hereta de pares a fills. Per això, és molt important calcular de forma precisa l’Impost de Successions.
Quina és la normativa que regula l'Impost de Successions (ISD)?
L’impost de successions és un impost estatal, però amb regulació cedida a les Comunitats autònomes. Per això, sempre s’ha de considerar la llei estatal i, a més, la llei de la Comunitat Autònoma en què vivia la persona que mor i deixa una herència. A més, el més normal és que a cada Comunitat Autònoma hi hagi una guia pràctica que ajudi a calcular l’Impost de Successions.
El funcionament de l’impost de successions és igual a totes les Comunitats Autònomes, però de vegades hi ha canvis en el tipus impositiu (el percentatge d’impost que cal pagar sobre l’herència) o en algunes reduccions o bonificacions.
Per tant, cal tenir en compte la llei estatal (la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’Impost sobre Successions i Donacions i la norma d’una Comunitat Autònoma. Com que exerceixo la meva professió a Catalunya, i la majoria dels meus clients tenen dubtes sobre successions catalanes, a partir d’ara tractaré la llei catalana (Llei 19/2010, de 7 de juny, de regulació de l’impost sobre successions i donacions). No obstant això, n’hi hauria prou per calcular l’impost en una altra Comunitat, comprovar si el tipus impositiu o la reducció són iguals en la llei de la Comunitat Autònoma en què hem de calcular l’impost. L’esquema de funcionament sol ser força semblant a totes les Comunitats.
Quan s'ha de pagar l'ISD (Impost de Successions)?
L'ISD s'ha de liquidar i pagar en el termini de 6 mesos des del decés de la persona que deixa una herència. Per això, és important no deixar una herència sense arreglar durant molt de temps, ja que si no es compleix l'obligació de liquidar (liquidar es pot entendre com informar Hisenda i pagar l'Impost) es poden perdre nombroses bonificacions fiscals i pot augmentar molt la quantitat que es paga.
Cal saber que és possible demanar fraccionaments o ajornaments en el pagament d'aquest impost complint alguns requisits com, per exemple, sol·licitar-ho dins dels cinc mesos a comptar des del decés. Això sol fer-se quan en una herència hi ha molts béns immobles i molt poc diners en comptes bancaris. Com que no és el cas més típic i hi ha moltes qüestions a tractar en aquest impost no ens aturarem més en aquest punt i només apuntarem que això és una possibilitat.
Quan prescriu l'ISD?
L'impost de successions prescriu als quatre anys del venciment del termini per a la presentació voluntària, és a dir, als quatre anys i mig a comptar des de la defunció del causant. D'aquesta manera, si passat aquest termini no hi ha hagut actuació per part de l'administració tributària, aquesta ja no pot revisar ni girar complementària.
Quins models s'han de complimentar a Hisenda?
Caldrà presentar emplenaments a Hisenda dos models:
Model 660 (declaració de successió): integra una relació dels béns i els drets del causant (la persona que ha mort), i que constitueixen el patrimoni que s'ha de repartir entre les persones interessades en la successió. S'ha d'omplir un model 660 per a cada herència que es liquidi.
Model 650 (autoliquidació de successions): s'identifica un sol contribuent i es calcula la quota que li correspon d'acord amb els béns i drets que adquireixi. Cal presentar tants models 650 com persones interessades concurren en una successió.
Juntament amb aquest model 650 es farà el pagament de l'impost per a cada contribuent, excepte en els casos d'ajornament o fraccionament.
Com calcular l'Impost de successions?
Per calcular l'ISD cal fer una sèrie de càlculs o d'operacions que sempre han de seguir el mateix ordre i que són les mateixes operacions a totes les Comunitats Autònomes. La base imposable sol tenir un càlcul igual a totes les CCAA i és a partir de la base liquidable on comencen a haver-hi modificacions entre CCAA. Aquestes modificacions entre CCAA no són d'esquema ni de concepte normalment sinó que només solen modificar-se percentatges del tipus impositiu o sobretot de les diferents reduccions.
Si està interessat en el càlcul de l'impost de successions, romangui atent, ja que abordarem aquesta temàtica en un dels següents articles del blog.
Esperem que aquest article li hagi servit d'ajuda. Des de la nostra notaria oferim serveis per a tramitar herències. Per això, al blog disposem d'altres nombrosos escrits elaborats pels nostres Notaris a Barcelona i relacionats que poden ser del seu interès:
Recordi que en cas que necessiti assistència sobre aquest o qualsevol altre assumpte, ens pot visitar a la nostra notaria a Barcelona o contactar a través de diversos canals com el nostre formulari de contacte i el correu electrònic bcn@jlanotarios.com.
